會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析

會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析

【摘 要】會計信息的使用者和提供者存在著供求上不可避免的矛盾,企業(yè)的信息披露問題一直是理論界和實務(wù)界關(guān)注的核心問題,本文主要從會計信息的供求理論、信息使用者的信息需求、會計市場缺陷及會計信息質(zhì)量的改善等方面來討論相關(guān)問題。
【關(guān)鍵詞】會計信息 質(zhì)量要求 需求角度 供求配置
會計作為一項執(zhí)行社會經(jīng)濟管理職能的社會事務(wù)，其活動要素的構(gòu)成是多元性的，各要素的供求也是多元性的，即存在著復(fù)雜的交換配置關(guān)系，所以會計活動是一個需要配置和管理的市場活動。會計信息是會計市場活動的客體，會計信息一經(jīng)產(chǎn)生就具有了價值和使用價值的商品化特征，從而導(dǎo)致了供給者和需求者這兩個市場主體的出現(xiàn)。和其他經(jīng)濟市場一樣，會計信息市場也存在著供給者和需求者之間的矛盾和博弈現(xiàn)象，經(jīng)營者為牟取自身利益，披露虛假信息；使用者為獲得充分的信息，利用不同的手段搜集資料，甚至利用中介機構(gòu)獲取。一方要隱瞞信息，另一方要獲得信息，兩者之間的矛盾一直困擾著會計市場上的各活動主體。
一、會計信息供給與需求關(guān)系的經(jīng)濟學(xué)解釋
決定企業(yè)提供會計信息的原因可能很多，但是真正的原因是圍繞企業(yè)利害關(guān)系集團的權(quán)利—即“產(chǎn)權(quán)問題”。
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二、會計信息需求主體及其對會計信息的具體要求
就會計信息使用者而言，若不加限定的話，可以不甚枚舉，諸如投資者、債權(quán)人、有關(guān)政府管理部門（如財政部門、稅務(wù)部門、工商行政管理部門、統(tǒng)計部門、物價管理部門、行業(yè)管理部門等等）、管理當局、雇員、供應(yīng)商、客戶、證券經(jīng)營機構(gòu)、經(jīng)濟研究機構(gòu)、新聞機構(gòu)等等皆可視為會計信息使用者。一般而言，在這些信息使用者中，其地位自然存有主次之別，本文主要把投資者和政府管理部門劃為討論的范圍。
1、投資者的會計信息需求
需要企業(yè)財務(wù)信息的首先是投資者。大中型股份有限公司的股票和債券是籌資和投資的重要有價證券。持有企業(yè)股票和債券的投資者，以及在證券市場觀察、挑選打算買進企業(yè)證券是潛在投資者，他們?yōu)榱肆私夂头治鐾顿Y到這家企業(yè)的風險程度、預(yù)期股利收益以及比投資到其他企業(yè)是否更合算或更加有利，就要獲得這些企業(yè)各種財務(wù)信息，以資在分析研究之后，做出合理的、有利的投資決策。因此，在社會主義市場經(jīng)濟_中，需要獲得企業(yè)財務(wù)信息的，首先是有風險性的企業(yè)資本金的投資者和潛在投資者。
在這里，我們把決策有用性作為財務(wù)報表給投資者提供會計信息的首要目標，那么可靠性與相關(guān)性就是會計信息的主要質(zhì)量特征。要使會計信息對經(jīng)濟決策有用，首先必須可靠，即如實反映按目標所要求反映的情況，并保證它可以稽核。可靠性接近于真實性，但就財務(wù)會計所處理的數(shù)據(jù)和加工生成的信息來說，允許會計人員進行合理的估計和判斷，所以可靠性意味著：有原始憑證作為依據(jù)或有科學(xué)的程序做運算標準。相關(guān)性有許多解釋，最一般的解釋是指信息必須同決策相關(guān)，另一種認為信息應(yīng)能導(dǎo)致決策“差別”的能力。關(guān)于會計信息“可靠性”與“相關(guān)性”兩者孰輕孰重一直是個喋喋不休、難分伯仲的話題，F(xiàn)ASB偏向于相關(guān)性的態(tài)度是顯而易見的，英國則用其會計實務(wù)否定了美國人的偏好，英國從1980年按SSAP16推行“現(xiàn)行成本會計”的教訓(xùn)說明：不論投資人、管理當局或會計人員仍然把歷史成本的可靠性視為不可替代的優(yōu)點，盡管現(xiàn)行成本對決策更為相關(guān)，而確定現(xiàn)行成本的主觀估計成分過高而使人難以置信，會計實務(wù)界并不認為現(xiàn)行成本具有取代歷史成本的資格。投資者普遍關(guān)注的信息是企業(yè)預(yù)期的創(chuàng)造有利現(xiàn)金流量的能力，按照各國采用的財務(wù)會計與財務(wù)報表模式，對公司外部所能披露的財務(wù)會計信息依然是反映一家公司有關(guān)財務(wù)狀況、財務(wù)狀況變動以及經(jīng)營成果的歷史信息。所以，“可靠性”比較能符合現(xiàn)代財務(wù)會計的現(xiàn)實情況。正如FASB指出的一樣：“歸根到底，應(yīng)由每個決策者去判斷什么會計信息是有用的”“財務(wù)報告在整個經(jīng)濟中的作用是提供對經(jīng)營和經(jīng)濟決策有用的信息，而不是確定這些決策應(yīng)該是什么樣的決策”，由此可見，財務(wù)報表信息的相關(guān)性是相對的，而可靠性則不同，它對所有的使用者一視同仁，不管使用者是誰，可靠的程度不會因人而異。
財務(wù)會計信息的質(zhì)量特征是一個多層次的結(jié)構(gòu)，除可靠性與相關(guān)性兩個主要質(zhì)量外，還有可比性、一致性、可理解性和利益大于成本等質(zhì)量要求。從會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究的主要內(nèi)容來看，涉及的主要質(zhì)量特征是盈余質(zhì)量、價值相關(guān)性、及時性、可比性、披露質(zhì)量和透明度等，可靠性等特征較少涉及，其他質(zhì)量特征之間的關(guān)系也少有研究，（魏明海，2005年）這也許是因為機構(gòu)投資者、財務(wù)分析師等一些“聰明”（包括專業(yè)知識和對信息的分析和解釋能力）的使用者對會計信息的影響所致。研究表明，截止2003年底，機構(gòu)投資者的入市規(guī)模已占流通市值的55.7%,幾乎是1998年的兩倍,全球范圍內(nèi)機構(gòu)投資者均呈上升趨勢。機構(gòu)投資者把會計信息的“真實性”“及時性”和“有助于預(yù)測未來”放在質(zhì)量要求的前三位。同時，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，機構(gòu)投資者對會計信息及時性的要求高于會計信息的預(yù)測價值，對目前公司披露和財務(wù)報告的滯后時間表示不滿；財務(wù)分析師在資本市場中的地位也日顯突出，在西方成熟的資本市場上，財務(wù)分析師是管理者與投資者之間信息溝通不可缺少的有機組成部分。只要企業(yè)提供的信息誠實可靠，財務(wù)分析師就能根據(jù)宏觀和微觀因素憑借其專業(yè)能力和經(jīng)驗對企業(yè)的未來發(fā)展進行預(yù)測判斷，美國的實證研究表明，財務(wù)分析師盈利預(yù)測的誤差普遍低于時間序列預(yù)測誤差，其預(yù)測的準確性與公司規(guī)模呈正相關(guān)。也就是說，像機構(gòu)投資者、財務(wù)分析師等這類“聰明”的會計信息使用者會識別會計數(shù)據(jù)背后的所謂交易活動和經(jīng)濟事項，能夠識別盈 ……（未完，全文共8468字，當前僅顯示2312字，請閱讀下面提示信息。收藏《會計本科畢業(yè)論文：需求方角度的會計信息質(zhì)量要求分析》）