淺議營業(yè)稅起征點調(diào)整后純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管

目錄/提綱：……
一、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，純營業(yè)稅個體稅收征管中遇到的問題
（一）新開業(yè)戶純營業(yè)稅戶不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象嚴重
（二）營業(yè)稅起征點與盈利點沒有同步調(diào)整
（三）納稅人對營業(yè)稅起征點缺少實質(zhì)性的認識，地稅機關(guān)在征稅時與其發(fā)生爭議
（四）納稅人在領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票時與地稅機關(guān)產(chǎn)生爭議
（五）地稅機關(guān)核定個體工商戶營業(yè)定額不夠統(tǒng)一、規(guī)范
（六）稅收優(yōu)惠政策與起征點金額不一致
二、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，加強純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管的思考與建議
（一）加大對營業(yè)稅起征點調(diào)整的宣傳力度
（二）建議省局調(diào)整個人所得稅盈利點為20000元，使盈利點與營業(yè)稅起征點同步
（三）加強戶籍管理，嚴格未達營業(yè)稅起征點戶認定工作
（四）對未達營業(yè)稅起征點戶實行動態(tài)監(jiān)控
（五）對未達營業(yè)稅起征點的納稅人征收個人所得稅
（六）加強發(fā)票管理，實現(xiàn)“以票控稅”
（八）加強純營業(yè)稅個體工商戶日常管理
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淺議營業(yè)稅起征點調(diào)整后純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管

2011年11月19日，省財政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》，對全省范圍內(nèi)的營業(yè)稅起征點作出新調(diào)整，即按期納稅的起征點調(diào)整為月營業(yè)額20000元，其中房屋出租為月租金收入5000元；按次（日）納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。營業(yè)稅起征點調(diào)整提高，可以減輕個體納稅人的稅收負擔(dān)，也會對我省地方稅收收入產(chǎn)生一定的影響（據(jù)省局測算，營業(yè)稅起征點調(diào)整后，全省將惠及戶數(shù)85859戶，占純營業(yè)稅個體工商戶數(shù)的91.47%，預(yù)計全年減免營業(yè)稅2.34億元，占全年應(yīng)納稅的53.12%），同時也對我省地稅機關(guān)個體工商戶稅收征管提出了新的要求。筆者對此有些粗淺的看法，以供參考。

一、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，純營業(yè)稅個體稅收征管中遇到的問題

（一）新開業(yè)戶純營業(yè)稅戶不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象嚴重。
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略635字，正式會員可完整閱讀）……　
定影響；二是純營業(yè)稅個體工商戶之間的相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶認為自己的定額定的高，不合理，特別是稍高于起征點納稅人(21000元至25000元之間),要求調(diào)整定額，并要稅務(wù)部門拿出其它個體工商戶不征稅的依據(jù)，給核定工作提出難題。

（六）稅收優(yōu)惠政策與起征點金額不一致。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（國發(fā)〔20110〕84號）規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的個體工商戶,全國統(tǒng)一規(guī)定按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。而我省營業(yè)稅起征點規(guī)定按期納稅的個體工商戶起征點為20000元，據(jù)此推算全年可依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅等20400元（按綜合稅率8.5%）。稅收優(yōu)惠政策與起征點不協(xié)調(diào)使得地稅機關(guān)容易與納稅人產(chǎn)生稅收爭議。

二、營業(yè)稅起征點調(diào)整后，加強純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管的思考與建議

（一）加大對營業(yè)稅起征點調(diào)整的宣傳力度。利用QQ群、手機短信、微博、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體工具宣傳省財政廳、省地稅局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點的通知》，讓納稅人充分享受到國家的稅收優(yōu)惠政策。同時也向納稅人宣傳起征點與免征額的概念與區(qū)別，讓納稅人明白起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限，免征額則是稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。兩者有部分相同點，即當(dāng)課稅對象的額度小于起征點和免征額時，都不予以征稅。但是兩者有著很大的不同，當(dāng)課稅對象的額度大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

（二）建議省局調(diào)整個人所得稅盈利點為20000元，使盈利點與營業(yè)稅起征點同步。我省個人所得稅盈利點為5000元,當(dāng)時的工資薪金所得個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元,現(xiàn)在工資薪金所得個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)已調(diào)整為3500元,因此建議省局調(diào)整個人所得稅盈利點為20000元。

（三）加強戶籍管理，嚴格未達營業(yè)稅起征點戶認定工作。一是地稅機關(guān)應(yīng)對所轄區(qū)管戶進行全面清理，摸清稅源底數(shù)，適時組織力量，集中開展一次對漏征漏管戶的清理工作，同時要認真落實稅收管理員制度，加強日常巡查監(jiān)管力度，做到戶源底數(shù)清，管理無死角；二是未達起征點戶的認定是規(guī)范對個體工商戶管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并依據(jù)其實際生產(chǎn)、經(jīng)營情況進行科學(xué)認定，嚴格按照納稅人自報、地稅部門核實、參數(shù)定稅軟件自動計算、張榜公布的程序進行認定。

（四）對未達營業(yè)稅起征點戶實行動態(tài)監(jiān)控。一是對未達到營業(yè)稅起征點的個體工商戶，尤其是對臨近起征點的個體工商戶，地稅機關(guān)應(yīng)建立動態(tài)管理檔案，稅收管理員應(yīng)定期采集其生產(chǎn)經(jīng)營信息和其他相關(guān)信息，實行動態(tài)監(jiān)控；二是加強未達營業(yè)稅起征點戶核定定額管理，對核定定額信息采集內(nèi)容不詳、不實的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時對核定定額情況張榜公布；三是加強未達營業(yè)稅起征點戶定額的動態(tài)管理，稅收管理要隨時掌握納稅戶的經(jīng)營情況，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開具量分行業(yè)、分片區(qū)及時對原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見，經(jīng)民主評稅進行調(diào)整；四是建立健全稅源管理明細臺帳，根據(jù)目前稅收專 ……（未完，全文共3533字，當(dāng)前僅顯示1785字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議營業(yè)稅起征點調(diào)整后純營業(yè)稅個體工商戶稅收征管》）