《稅收征管法》滯納金與《強制執(zhí)行法》滯納金的區(qū)別

目錄/提綱：……
一、稅收征收行為與行政強制行為的界點
（一）稅收征收行為
一是普遍征稅，一是平等征稅效率原則包含兩方面的內容
一是指稅收征收過程本身的效率，一是稅收作用于社會政治經(jīng)濟的效率
（二）稅收行政強制行為
（三）稅收征收行為與行政強制行為的界點
二、《稅收征管法》規(guī)定的滯納金是稅收征收罰
四、懲戒罰除了滯納金，還有加處罰
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《稅收征管法》滯納金與《強制執(zhí)行法》滯納金的區(qū)別


《行政強制法》公布后，有人認為《行政強制法》滯納金的規(guī)定與《稅收征管法》的滯納金規(guī)定不一致，致使在現(xiàn)實操作中會存在稅收執(zhí)法風險。筆者認為此觀點有所偏頗。

一、稅收征收行為與行政強制行為的界點

稅收征收行為與行政強制行為是具體行政行為中兩個不同種類的行政行為，只有在納稅人不自覺繳納稅款時，才會產生行政強制行為。稅收行政強制行為以稅收征收行為前提
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萬分之五的滯納金。即是從公平與效率相兼顧來考慮稅款征收的行為，仍是征收行為。

（二）稅收行政強制行為

分兩種強制行為：第一種強制行為是行政強制措施：是指在確定的繳納期限至稅務機關責令限期繳納之日，有逃避納稅義務行為的，可以采取“稅收保全措施”（《稅收征管法》第三十八條）；第二種強制行為是行政強制執(zhí)行：是指稅務機關責令限期繳納之日還未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施（《稅收征管法》第四十條）。

（三）稅收征收行為與行政強制行為的界點

從上述可知，以稅務機關責令限期繳納之日為一般界點；以在確定的繳納期限至稅務機關責令限期繳納之日，有逃避納稅義務行為的為例外界點。

二、《稅收征管法》規(guī)定的滯納金是稅收征收罰

稅收征收罰是指是指納稅人逾期不履行繳納稅款的義務，由稅務機關迫使納稅人繳納滯納金以促使其履行繳納稅款義務的強制行政制度。在確定的繳納期限內，納稅人未能及時繳納稅款，稅務機關通過繳納滯納金的懲戒迫使納稅人在稅務機關責令限期繳納之日前自覺履行。

《稅收征管法》的滯納金是以稅收征收為基礎的懲戒行為，屬于行政征收范疇。

三、《行政強制法》規(guī)定的滯納金是強制執(zhí)行罰行政強制執(zhí)行罰，是指義務人逾期不履行行政強制的義務，由行政機關迫使義務人繳納強制金以促使其履行義務的強制行政制度。行政強制執(zhí)行罰對經(jīng)催告，被采取強制措施的當事人，無正當理逾期仍不履行行政決定的懲戒。主要適用于當事人不履行不作為義務、不可由他人替代的義務，例如特定物的給付義務或者與人身有關的義務等。

《行政強制法》第四十五條規(guī)定的滯納金，是以強制執(zhí)行為基礎的懲戒行為，屬于行政強制執(zhí)行的范疇�！抖愂照鞴芊ā肺磳娭茍�(zhí)行罰作出 ……（未完，全文共1577字，當前僅顯示1002字，請閱讀下面提示信息。收藏《《稅收征管法》滯納金與《強制執(zhí)行法》滯納金的區(qū)別》）