干部學習課件：預算管理模式

目錄/提綱：……
一、預算的編制模式
二、全面預算管理的理念
三、全面預算管理的基礎
四、全面預算管理的基本框架
五、全面預算的組織架構
六、全面預算管理的運行體系
……
干部學習課件：預算管理模式
趙桂娟
中國科技大學副教授
各位學員大家好，今天我們學習的課程是預算管理模式。預算管理是企業(yè)比較先進的一種管理方法。通過本課程的學習，大家需要掌握以下一些內容。
首先，需要了解預算的編制模式的大體內容，更加重要的是從全面預算管理的理念，全面預算管理的框架，以及組織結構，還有全面預算管理的運行體系，我們來全方位地介紹最新的管理模式，是全面預算管理。
一、預算的編制模式
從預算的編制模式上來講可以由幾種模式：第一種是以銷售為起點的模式；第二種，是以成本為起點的模式；第三種，是現(xiàn)金預算模式；第四種，資本預算模式；第五個叫利潤起點模式。
從銷售預算模式來講，是以銷售預算為起點，逐一地分解為成本的預算、現(xiàn)金的預算，還有期間費用的預算，最后形成預計的損益表，預計的資產負債表，是以這樣的一個思路來做的。同時，銷售預算也可以來制定長期的一個銷售預算，我們要測算長期的銷售情況，來為將來的資本預算做好充分的準備。所以，從這一點上來講，銷售起點預算是面向于市場的預算。
還有是以成本為起點的預算，以成本為起點，主要是對成本和費用要進行預算，基本順序是這樣的，先確定目標成本，這是我們的一個起點，那根據(jù)這目標成本，我們來進行目標成本的分解，包括材料成本、人工成本、制造費用成本，然而把這料工費，這三個目標成本我們進行均衡，最終我們也要編制一個利潤的預算，這里一般和資產負債表的預算就沒有什么關
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我們說這個企業(yè)有很濃的文化底蘊，有很強的社會責任感，同時它也是給股東做了最大貢獻的企業(yè)，這就體現(xiàn)為它的價值。
從系統(tǒng)思考上來講，我們要轉變從成本最低，轉變?yōu)閮r值最大的觀點，增收節(jié)支是企業(yè)永遠不變的話題，但盲目地降低成本，帶來的后患是巨大無窮的，假冒產品、腐敗，都是以低成本為代價。成本低了，收入不變，利潤空間就放大了，所以盲目地追求低成本，絕對不是一個良性循環(huán)的表現(xiàn)。
我們還要突破以分段式的局部的最優(yōu)來實現(xiàn)整個企業(yè)產品的組合最大化，我們往往看到：在這個企業(yè)里邊，某一個產品的結構，某一部分資源是非常優(yōu)越的，它的布局使用都非常好，但是從整體來看就不行了，企業(yè)整體價值不行，單拿出來某一塊優(yōu)質資源還不錯，所以才產生了部分優(yōu)質資源上市，我這個企業(yè)要發(fā)展，我把我最優(yōu)的這塊資源拿出來，打包上市，你其他的資源呢？就出問題了。所以，我們要通過這種系統(tǒng)的思考來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
與此同時，我們還要努力營造價值創(chuàng)造的一個評價機制。我們從倡導低成本，要過渡到倡導價值創(chuàng)造，我們現(xiàn)在說價值創(chuàng)造，什么叫價值創(chuàng)造？通過企業(yè)的資源配置、資源使用，能夠為社會、為股東創(chuàng)造最大的效益，這是價值創(chuàng)造，而不是說低成本策略，低成本策略往往會帶來后患無窮的一種隱患，這種隱患是危害極大的。
價值管理的模式，我們剛才提到了，是價值最大化，同時也要求重視現(xiàn)金流量。從全面預算管理的整體框架上來看，業(yè)務預算需要面向流程，反映價值創(chuàng)造。業(yè)務是企業(yè)的根基，所以我們要價值創(chuàng)造的根基就在業(yè)務預算上，同時預算的財務的維度要突出價值貢獻視角。財務這個緯度怎么來體現(xiàn)價值最大化，我們需要通過財務預測來做，通過戰(zhàn)略預測來推動滾動預算，最終來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
三、全面預算管理的基礎
下面，我們來介紹一下全面預算管理的基礎。全面預算管理，從根本上講，管理的對象是企業(yè)的生產經營活動，你管什么，你的抓手在哪兒。管什么呢？管企業(yè)的生產活動，管企業(yè)的經營活動，就這兩方面，這兩方面體現(xiàn)為什么呢？一個方面，使用價值的生產和交換過程；另外一個方面，價值的轉移和增值過程。前者是企業(yè)的生產，后者是產品的銷售。我們把產品的生產過程要實現(xiàn)使用價值的內在創(chuàng)造，提供這個使用的功能，產品的作用，這個產品的功能怎么能夠被社會認可，怎么能實現(xiàn)呢？你得把產品賣到社會上，實現(xiàn)了這種價值轉移，我們才能實現(xiàn)產品成本的補償，甚至于增值。企業(yè)獲得的產品收入彌補了成本或是剛剛補充上，這叫收支平衡，也叫盈虧平衡點，企業(yè)不賠不賺，收入大于了我這個成本，這才出現(xiàn)盈利，出現(xiàn)盈利就出現(xiàn)了產品的增值，這個增值怎么帶來的？是因為你的產品有著極高的市場認可度，有著全面的充分的一種使用價值，能夠給消費者帶來給多的使用空間、更多的效益，人家才買，所以這是使用價值和價值的一個綜合體。
從另外一個角度講，管理是什么？是以價值的轉移和增值過程為對象，通過使用價值的轉換，提供的信息來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
在使用價值的生產和交換過程中，管理者更加強調的是作業(yè)管理，也叫動因管理。我們現(xiàn)在有一種管理控制的方法叫作業(yè)成本法，作業(yè)成本法的最大的這種理論貢獻是把費用的支出與這個動作掛起鉤來，你為了要花這筆錢？是因為有這個動因，而不是說我就是為了生產產品，我為了生產產品我就花那么多錢，那未必。你為了生產產品，你把工藝生產流程給它合理化了，把這個流程縮短了，或者精細化了，那你就花不了這么多錢了，有成本支出一定有你做的這個事情。
就跟我們說，早上起來我們要刷牙，刷牙你要有牙刷，有牙膏，得有水杯，我們還得用水，這些都是為了刷牙這樣一件事情，最后一個結果我要動用的這些資源。那如何使我們這個目標，刷牙這個目的實現(xiàn)了，使我使用的資源更合理，那這時候你就得想，我用牙膏的時候用多少，然后我在這個水杯里接水，接到什么程度？再有這牙刷我用什么樣的，這個時候為了刷牙這么一個動作，你要花多這么多的錢，你就得分析了，這是一個使用價值的生產和轉換的過程，那這種轉換里邊，我們就得考慮，我們?yōu)榱诉_到這個目的，為了達到這個目標，我該如何去做。一步一步，你都規(guī)范好了，那預算肯定就實現(xiàn)了。
所以，企業(yè)在做這個預算的時候，必須是按生產經營活動的內在聯(lián)系，要設計作業(yè)環(huán)節(jié)，要設計這個作業(yè)鏈條，使作業(yè)環(huán)節(jié)和作業(yè)鏈條得到最高限度的契合，這個時候工藝流程順暢了，費用消耗降低了，這是我們說的一個最終目的，所以大家可以用我們現(xiàn)實的一些活動去理解這個概念。
在價值的形成和增值過程中，管理者更加強調的是價值管理，強調這種價值轉移，價值增值、價值損耗，這個之間的關系我們要給它琢磨透了，減少價值損耗在增值期間發(fā)生的概率，把這種損害降低到最低級，這個我們就可以實現(xiàn)既定目標。所以，作為一個優(yōu)秀的管理者，我們必須按照價值轉移和增值的環(huán)節(jié)來設計一套價值環(huán)節(jié)的鏈條。這是我們體現(xiàn)管理者的水平，企業(yè)管理技能的非常好的一種表現(xiàn)方式。
我們說了這么多，作為企業(yè)價值最大化這種體現(xiàn)，我們也可以總結為這樣幾個基礎——一條主線，兩個視角，三個基本點。把握住這一、二、三，我們就可以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，可以實現(xiàn)預算管理的核心目標。那我們來看一看什 ……（未完，全文共11407字，當前僅顯示2714字，請閱讀下面提示信息。收藏《干部學習課件：預算管理模式》）