防范出口騙稅的對策研究

目錄/提綱：……
一、研究背景及意義1
二、相關(guān)文獻綜述3
三、研究思路及方法5
四、創(chuàng)新點與不足6
一、出口騙稅及行為界定8
二、出口騙稅的主要方式及特點11
三、出口騙稅的理論基礎(chǔ)14
（一）委托代理理論14
（二）不對稱理論15
（三）博弈均衡理論17
一、我國防范出口騙稅現(xiàn)狀（案例）19
二、我國防范出口騙稅存在的問題20
（一）征管體系不健全20
（二）稅收制度存在漏洞21
（三）出口監(jiān)管不到位22
（四）處罰力度偏低22
一、法國防范出口騙稅的經(jīng)驗27
二、意大利防范出口騙稅的經(jīng)驗27
一、完善相關(guān)稅法及出口退稅制度29
二、健全稅收征管體系30
三、強化綜合治理31
四、改善出口退稅管理手段32
五、增強納稅人遵從度34
一、研究背景與意義
（一）研究背景
（二）研究目的
（三）研究意義和實際應用價值
二、相關(guān)文獻綜述
（一）國外研究現(xiàn)狀
（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀
三、研究內(nèi)容與方法
（一）研究內(nèi)容
（二）研究方法
四、研究的創(chuàng)新點
五、研究技術(shù)路線圖
一、出口騙稅的概念
二、出口騙稅的主要方式
（一）出口騙稅的主要方式
三、出口騙稅的理論基礎(chǔ)
（一）委托代理理論
（二）信息不對稱理論
（三）博弈均衡理論
一、我國防范出口騙稅的現(xiàn)狀
二、我國防范出口騙稅存在的問題
（一）征管體系不健全
（二）稅收制度存……
防范出口騙稅的對策研究
謹以此論文獻給中國海洋大學
-----------------孔潔

學位論文答辯日期：2014年3月10日
指導教師簽字：
答辯委員會成員簽字：

獨 創(chuàng) 聲 明
本人聲明所呈交的學位論文是本人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含未獲得 （注：如沒有其他需要特別聲明的，本欄可空）或其他教育機構(gòu)的學位或證書使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示謝意。


學位論文作者簽名： 簽字日期： 年 月 日
---------------------------------------------------------------------
學位論文版權(quán)使用授權(quán)書
本學位論文作者完全了解學校有關(guān)保留、使用學位論文的規(guī)定，并同意以下事項：
1、學校有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復印件和磁盤，允許論文被查閱和借閱。
2、學�？梢詫W位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存、匯編學位論文。同時授權(quán)清華大學“中國學術(shù)期刊(光盤版)電子雜志社”用于出版和編入CNKI《中國知識資源總庫》，授權(quán)中國科學技術(shù)信息研究所將本學位論文收錄到《中國學位論文全文數(shù)據(jù)庫》。（b_m的學位論文在解密后適用本授權(quán)書）

學位論文作者簽名： 導師簽字：

簽字日期： 年 月 日 簽字日期： 年 月 日

摘 要

出口退稅是WTO成員國為了保護本國企業(yè)參與國際競爭而普遍使用的政策工具。它可以使得出口商品以不含稅的價格參與國際競爭，極大地鼓勵出口、拉動本國經(jīng)濟增長和提高就業(yè)率，進而在提高本國商品的國際競爭能力方面有重要的激勵作用。
我國的退稅政策始于1985年，期間進行了多次調(diào)整，基本形成了一個完整的體系。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國際財經(jīng)政策的一體化，我國的出口退稅政策也出現(xiàn)了一些與經(jīng)濟全球化不相適應的地方。本文在分析我國經(jīng)濟狀況的基礎(chǔ)上，就出口退稅政策中存在的問題進行了分析，并在分析的基礎(chǔ)上提出了相應的建議，力爭使我國的出口退稅政策不斷完善。本文論文結(jié)構(gòu)如下：
第一章緒論。主要闡述了本文的研究背景及意義，并對相關(guān)文獻綜述進行分析，明確指出文章研究思路、方法和研究的創(chuàng)新點與不足。
第二章防范出口騙稅的概念及理論基礎(chǔ)。主要闡述了出口騙稅及行為界定，出口騙稅的主要方式及特點，并對出口騙稅的三個理論基礎(chǔ)：委托代理理論、不對稱理論和博弈均衡理論進行了分析。
第三章我國防范出口騙稅的現(xiàn)狀及問題分析。結(jié)合具體的案例對我國防范出口騙稅現(xiàn)狀進行了闡述，指出了我國防范出口騙稅存在的問題：稅收制度存在漏洞、征管體系不健全、出口監(jiān)管不到位、處罰力度偏低等，對我國防范出口騙稅存在問題的分析。
第四章防范出口騙稅的國際比較及借鑒。對各國防范出口騙稅的措施進行闡述。
第五章，我國防范和打擊出口騙稅的對策。從完善增值稅及出口退稅制度、健全稅收征管體系、強化綜合治理、改善出口退稅管理手段、增強納稅人遵從度等幾個方面提出對策。
第六章結(jié)語。主要本論文的不足之處以及對未來研究的展望。
關(guān)鍵詞：出口退稅 騙稅 增值稅 防范對策


Abstract

Ta* refund on e*port goods are t
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略2287字，正式會員可完整閱讀）……　
fraud prevention measures.
The fifth chapter, the countermeasures of prevent and curb e*port ta* fraud. From VAT and e*port ta* rebate system, perfect the system of ta* collection and administration, strengthening the comprehensive management, improve the e*port ta* rebate management means, strengthen ta*payer compliance and so on several aspects put forward countermeasures.
The si*th chapter, conclusion. Conclusion, the deficiency of main work and thesis.
Keywords: e*port drawback ta* fraud prevention countermeasures


目 錄
第一章 緒論………………………………………………………………………… 1
一、研究背景及意義 1
二、相關(guān)文獻綜述 3
三、研究思路及方法 5
四、創(chuàng)新點與不足 6
第二章 防范出口騙稅的概念及理論基礎(chǔ)………………………………………… 8
一、出口騙稅及行為界定 8
二、出口騙稅的主要方式及特點 11
三、出口騙稅的理論基礎(chǔ) 14
（一）委托代理理論 14
（二）不對稱理論 15
（三）博弈均衡理論 17
第三章 我國防范出口騙稅的現(xiàn)狀及問題分析………………………………… 19
一、我國防范出口騙稅現(xiàn)狀（案例） 19
二、我國防范出口騙稅存在的問題 20
（一）征管體系不健全 20
（二）稅收制度存在漏洞 21
（三）出口監(jiān)管不到位 22
（四）處罰力度偏低 22
三、我國防范出口騙稅存在問題的原因分析 22
第四章 防范出口騙稅的國際經(jīng)驗……………………………………………… 27
一、法國防范出口騙稅的經(jīng)驗 27
二、意大利防范出口騙稅的經(jīng)驗 27
第五章 我國防范和打擊出口騙稅的對策……………………………………… 29
一、完善相關(guān)稅法及出口退稅制度 29
二、健全稅收征管體系 30
三、強化綜合治理 31
四、改善出口退稅管理手段 32
五、增強納稅人遵從度 34
結(jié)語……………………………………………………………………………………............. 36
參考文獻........................................................... 37
致 謝............................................................. 39


第一章 緒論
本章節(jié)主要闡述了文章的研究背景及意義，對相關(guān)文獻綜述進行分析，明確指出文章研究思路、方法和研究的創(chuàng)新點與不足。
一、 研究背景與意義
（一） 研究背景
出口退稅是指國家為提高出口商品的競爭能力，在貨物報關(guān)離境后，退還給企業(yè)之前所繳納的增值稅等間接稅，從而確保商品在進入國際市場時沒有含稅，使相應的國家在國際競爭中占有一定的優(yōu)勢。出口退稅政策可以調(diào)動企業(yè)出口的積極性，優(yōu)化資源配置，優(yōu)化升級的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高了出口效益，具有一定的激勵作用，因此被多個WTO成員國采用，用以支持貿(mào)易出口。。
1985年我國開始實施出口退稅政策，至今已有近30年。在這近30年中，我國的出口退稅政策根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展狀況和國外經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境進行了多次調(diào)整，經(jīng)過調(diào)整，我國的出口退稅日漸完善，但是依然存在著不少問題。如出口騙稅問題，許多出口企業(yè)的不法分子就利用出口退稅政策的漏洞，騙取出口退稅，損害國家利益。據(jù)國家稅務局統(tǒng)計，我國僅2010年就查處了各類涉稅違法案件65.3萬件，其中有5360件其涉案金額達百萬元以上，查補稅款額163億元。（引用？）出口騙稅是對國家政策權(quán)威性的一種挑戰(zhàn)，對市場機制的正常運作是一種干擾，是對出口企業(yè)公平競爭的環(huán)境破壞，也對國家財政收入造成了巨大損失。因此，必須采取有效措施防范和打擊出口騙稅行為。如何防范和打擊出口騙稅行為已成為當前理論界及相關(guān)政府部門一個急待解決的課題。在這樣的背景下本論文對我國的出口退稅制度進行深入研究，分析我國出口退稅制度在實施過程中存在的問題，根據(jù)這些問題擬提出有一定針對性的措施建議。（我們研究的是出口騙稅還是出口退稅制度，中間的差別到底有多大，可以混在一起談？）
（二） 研究目的
出口退稅的實行旨在促進出口、增加稅收，推動經(jīng)濟增長，優(yōu)化資源配置。我國的出口退稅政策始于1985年，一實行就表現(xiàn)出巨大的推動作用，出口創(chuàng)匯是逐年增長。1985年，實行退稅政策的第一年，我國的出口總額為275億美元，到了2011年，這一數(shù)值則變?yōu)?6000億美元但是我們也應該看到，在這些數(shù)值變化的同時，我國的出口退稅政策依然存在著一些問題。退稅運行機制中存在諸多不合理因素，導致出口騙稅現(xiàn)象不斷加劇，如近年來發(fā)生的福建鄂爾多斯案、浙江華羅案、CPU派對案等案件。這些案件的發(fā)生是對出口企業(yè)公平競爭環(huán)境嚴重破壞，對社會主義市場經(jīng)濟秩序的正常運行是一個嚴重的干擾[2]。因此，防范和打擊出口騙稅行為已經(jīng)刻不容緩。本文擬從出口騙稅行為的產(chǎn)生、發(fā)展入手，分析我國防范出口騙稅問題的現(xiàn)狀，通過對國內(nèi)外學者關(guān)于出口騙稅防范治理等問題的研究，來分析我國防范出口騙稅對策中存在的現(xiàn)實問題，在對國際先進經(jīng)驗進行比較借鑒的基礎(chǔ)上，提出我國防范和打擊出口騙稅的對策和建議，以期對我國如何防范出口騙稅行為能夠有一個比較全面、綜合的研究。
（三） 研究意義和實際應用價值
1.理論意義
我國出口騙稅問題是隨著我國出口退稅制度的確立就出現(xiàn)了。雖然國家也相繼出臺了諸多政策，采取了有效的措施，但是受經(jīng)濟利益的渠道，這種現(xiàn)象依然存在。究其原因，既有主觀方面的原因，諸如尚不健全的增值稅制度、出口退稅制度、力度不強的打擊制度等， 也有客觀方面的原因，諸如出口退稅經(jīng)濟利益的誘惑等。（哪個是客觀？哪個是主觀？） 因此，本文通過分析我國防范出口騙稅現(xiàn)狀及不足，借鑒國外經(jīng)驗，提出防范出口騙稅的針對性政策建議，對于完善我國現(xiàn)行增值稅制度和出口退稅制度有著重要參考價值。
理論價值應該從彌補研究漏洞方面提出。
2.實際應用價值
本論文對近年來的騙稅案件進行實證研究和案例分析，透過案例，查找當前我國防范出口騙稅問題上存在的不足和問題，分析國外在出口退稅管理中及防范出口騙稅的先進經(jīng)驗和措施，并結(jié)合實際，為我國當前防范出口騙稅，加強監(jiān)管力度，完善監(jiān)管措施提出建議，從根源上減少出口騙稅行為發(fā)生，減少稅款流失，降低稅務機關(guān)執(zhí)法成本，讓出口企業(yè)能更加健康蓬勃的發(fā)展。
從對策方面提出。
二、 相關(guān)文獻綜述
（一） 國外研究現(xiàn)狀
17世紀英國出口貿(mào)易迅速擴大，促進了英國手工業(yè)工場的巨大發(fā)展。保爾﹒芒圖，論述了在出口貿(mào)易帶動起來的毛紡工業(yè)中存在欺詐行為，從而為引發(fā)出口騙稅行為提供了前提。18世紀，古典政治經(jīng)濟學對出口退稅法律作了分析后，認為退稅制度的實行，能有效鼓勵出口，同時他也意識到了出口退稅領(lǐng)域會存在欺詐問題。在研究出口貿(mào)易過程中注意到出口環(huán)節(jié)的稅收欺騙現(xiàn)象，他們提出了出口騙稅的初步觀點，但對出口騙稅的具體含義、騙取的方式手段、防范措施等都沒有做進一步的研究。歐盟是世界上實行增值稅最廣泛的地區(qū)，普遍對出口貨物實行了出口退稅制度，歐盟學者的研究主要集中在對出口騙稅的方式、成因、治理防范等方面。在騙稅的方式上，主要方法有“消失的貿(mào)易商欺詐法”（missing trader Intra Community fraud）或“旋轉(zhuǎn)木馬避稅法”（carousel fraud）。
英國學者認為，由于歐盟法律規(guī)定商品在成員國之間流通免征增值稅，因此一些不法納稅人便利用該規(guī)定偷騙稅，因產(chǎn)品可在這種循環(huán)式交易中多次易手，其龐大的利益吸引了_組織和有組織犯罪集團；德國認為循環(huán)騙稅是伴隨著歐盟稅收一體化的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，近年己成為歐盟各國稅收流失的主要渠道
歐盟認為要完善增值稅稅收管理辦法就要加強政府間的反騙稅協(xié)作，對增值稅循環(huán)騙稅行為采取有效措施進行嚴厲打擊和防范；歐盟稅務專員Laszlo Kovacs正設(shè)法讓歐盟成員國達成協(xié)議，重新設(shè)計增值稅系統(tǒng)，規(guī)定一款產(chǎn)品生產(chǎn)或進口到歐盟時只可付一次增值稅，但是新規(guī)章可能要花幾年時間才能敲定；英國認為應改變現(xiàn)行的稅收征收制度，針對移動電話機和電腦芯片產(chǎn)品采取一次性征收，即對移動電話機和電腦芯片增值稅的征收放在流轉(zhuǎn)的最后一個環(huán)節(jié)，從而有效遏制騙稅行為；德國也準備實施“增值稅反向征稅”政策，增值稅的征收開始于進口環(huán)節(jié)，使增值稅征收鏈條呈現(xiàn)連貫趨勢，以利于稅務部門對稅收的監(jiān)管。佛羅里達國際大學的財政學教授JohnS.Zdanowicz等通過研究認為，在國際貿(mào)易中，超過發(fā)票金額的進口價格適用于那些國內(nèi)價格太高的有價格管制的國家中，在進口交易中他們將非法傭金隱匿在超額的價格里，不易被發(fā)現(xiàn)；而低于發(fā)票金額的進口交易是為了逃避和降低應繳納的進口稅款，或以低于國內(nèi)同類產(chǎn)品價格的價格傾銷國外產(chǎn)品，作為排擠國內(nèi)市場的一種競爭手段。當分析到國際貿(mào)易中的避稅時，他們發(fā)現(xiàn)彼此通過低于發(fā)票的貨值來達到少繳納稅款或者騙取部分稅款的目的。
（二） 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
出口騙稅行為的發(fā)生既有主觀方面的因素也有客觀方面的因素。主觀方面是經(jīng)受不住高額利潤的誘惑，客觀方面則是因為稅收制度本身以及管理_方面存在著一些缺陷。安體富認為，出口騙稅中以利用虛假增值稅發(fā)票作案的比例最大，其他還有利用出口報關(guān)單以及收匯單證作假來騙稅【7】；鄧力平認為，由于地方政府不需要承擔退稅支出，所以騙稅對地方經(jīng)濟不會產(chǎn)生什么消極影響，反而由于騙稅而不斷發(fā)展壯大的企業(yè)會拉動當?shù)氐木蜆I(yè)、內(nèi)需及其他相關(guān)稅費等【8】；屠慶忠認為，我國猖獗的騙稅行為是由出口退稅率與征收水平之間的不匹配造成的。隨著出口退稅率的不斷提高，出口騙稅行為所獲得的預期收益就會增加，退稅率的提高對騙稅的誘惑有所增大，因而出現(xiàn)騙稅的可能性也會增大。有的學者認為我國增值稅制度中存在的某些漏洞和瑕疵，使我國對增值稅的征收和抵扣呈分離狀態(tài)，這給騙稅分子騙稅提供了可乘之機，即使我國已經(jīng)采取了一些措施去防范和打擊騙稅行為；也有的學者認為騙稅行為的發(fā)生既有客觀方面的因素，也有主觀方面的因素�？陀^方面，增值稅專用發(fā)票管理存在著漏洞，主觀方面則表現(xiàn)為出口退稅機關(guān)人力不足、管理手段落后、海關(guān)外匯等管理部門監(jiān)管不力等。
安體富認為，應加快我國“金稅工程”的建設(shè)，使建立的稅收征管計算機網(wǎng)絡(luò)更加嚴密、快捷和高效，從根本上杜絕利用虛假增值稅票騙稅。同時加強出口貨物的海關(guān)報關(guān)查驗工作和出口結(jié)匯管理，還可以成立稅務、海關(guān)、經(jīng)貿(mào)、財政、外匯管理、司法等部門組成的聯(lián)席會議，聯(lián)合打擊和防范出口騙稅；湯貢亮認為，嚴重的出口騙稅使中央財政產(chǎn)生了壓力，該問題只能通過完善出口退稅制度來解決，通過調(diào)低退稅率來解決出口騙稅問題不是上策；鄧力平認為，國家應改變現(xiàn)行出口退稅負擔機制，適當確定中央與地方的負擔比例，同時取消“免抵”調(diào)庫的規(guī)定，重新核定收入基數(shù)和任務，使打擊出口騙稅的利益與地方掛鉤，從而促進地方有積極性組織、協(xié)調(diào)稅務、海關(guān)、外管局、銀行、財政、工商、公檢等部門查案辦案。劉怡認為，只有從制度上規(guī)范和完善出口退稅機制，建立一套合理可靠的出口退稅辦法，加強計算機在稅收管理中的應用，解決征退稅脫節(jié)的矛盾，才能對打擊出口騙稅行為起到令人滿意的作用。
只有對稅收制度、征管現(xiàn)狀、治稅環(huán)境進行全面、系統(tǒng)、深入研究，才能確保提出的防范出口騙稅的對策真正有針對性、操作性 ……（未完，全文共35710字，當前僅顯示6423字，請閱讀下面提示信息。收藏《防范出口騙稅的對策研究》）