淺議企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的管理

目錄/提綱：……
一、往來(lái)賬項(xiàng)存在的主要問(wèn)題
（一）缺明細(xì)賬項(xiàng)設(shè)置
（二）核算方法不合理
（三）核算口徑不一致
（四）往來(lái)對(duì)賬不及時(shí)
（五）工作責(zé)任心不強(qiáng)
二、規(guī)范往來(lái)賬項(xiàng)的核算
（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
（二）核算方法要遵循一貫性原則
（三）盡量減少內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的多邊掛賬
三、強(qiáng)化往來(lái)賬項(xiàng)的管理機(jī)制
（一）提高會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)
（二）建立內(nèi)部往來(lái)的定期對(duì)賬和清理制度
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為
……
淺議企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的管理

摘　要： 本文對(duì)母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行了分析，闡述了往來(lái)賬項(xiàng)存在的主要問(wèn)題，提出了規(guī)范往來(lái)賬項(xiàng)的核算建議和強(qiáng)化往來(lái)賬項(xiàng)管理機(jī)制的探討。希望有助于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者對(duì)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的進(jìn)一步理解。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)；存在問(wèn)題；規(guī)范核算；強(qiáng)化管理機(jī)制。

近年來(lái)，隨著企業(yè)改革的不斷深入和企業(yè)間資產(chǎn)重組力度的進(jìn)一步加大，企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)張，企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易也越來(lái)越頻繁與復(fù)雜。對(duì)此，企業(yè)的母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部交易應(yīng)保持一致，如：采購(gòu)金額與銷售金額應(yīng)該一致，提供勞務(wù)與接受勞務(wù)金額應(yīng)該一致，其關(guān)聯(lián)交易大部分通過(guò)往來(lái)進(jìn)行核算。因此，往來(lái)賬項(xiàng)是否核對(duì)清楚，不僅影響其本身的正確性，而且關(guān)系到關(guān)聯(lián)交易的正確性。
　　往來(lái)賬是核算債權(quán)債務(wù)的賬項(xiàng)，在企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中占有
……（新文秘網(wǎng)http://www.120pk.cn省略590字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
強(qiáng)，如：對(duì)同一個(gè)往來(lái)客戶，既設(shè)有應(yīng)收、預(yù)收賬戶，還設(shè)有應(yīng)付、預(yù)付賬戶，甚至還設(shè)有借款等多個(gè)賬戶，在對(duì)賬時(shí)，往往只給對(duì)方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，而對(duì)應(yīng)付及借款類賬戶的數(shù)據(jù)很少甚至不提及，從而導(dǎo)致雙方在對(duì)賬時(shí)經(jīng)常“捉迷藏”，加大了對(duì)賬的難度。對(duì)此，經(jīng)過(guò)若干年后，這些往來(lái)賬戶仍然掛在賬上，沒(méi)有及時(shí)對(duì)沖，造成每個(gè)往來(lái)賬戶都有余額，結(jié)果到查賬時(shí)，每個(gè)往來(lái)賬戶又都要求提供函證，這時(shí)才感覺(jué)不便。
二、規(guī)范往來(lái)賬項(xiàng)的核算
　　（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
　　在實(shí)際工作中，往來(lái)賬的種類比較多，既有與采購(gòu)有關(guān)的應(yīng)付類往來(lái)賬，也有與銷售有關(guān)的應(yīng)收類往來(lái)賬，還有與采購(gòu)及銷售無(wú)關(guān)的代收、暫付、暫借類往來(lái)賬，不管是哪類往來(lái)賬，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。
一是票據(jù)要齊全
　　對(duì)于應(yīng)收類款項(xiàng)，要有貨物出庫(kù)單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、合同、銷售文件、結(jié)算單等單據(jù)；對(duì)于應(yīng)付類款項(xiàng)，要有貨物入庫(kù)單、發(fā)票、合同、采購(gòu)計(jì)劃等單據(jù)；對(duì)于暫收、暫付、借款類款項(xiàng)，要有相應(yīng)的發(fā)票、收據(jù)、審批文件等。單據(jù)齊全了，入賬時(shí)才會(huì)有可靠的原始憑證，對(duì)賬時(shí)才會(huì)有充足的依據(jù)。
二是手續(xù)要完備
　　在往來(lái)賬入賬時(shí)，發(fā)票上要有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人的簽字；入庫(kù)單上要經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門(mén)的檢驗(yàn)人、交貨人、收貨人、倉(cāng)庫(kù)保管人的簽字；出庫(kù)單上要有分管領(lǐng)導(dǎo)人、發(fā)貨人、領(lǐng)貨人、倉(cāng)庫(kù)保管人的簽字；銷售結(jié)算單上要有銷售人、銷售負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字；采購(gòu)計(jì)劃單上要有采購(gòu)人、采購(gòu)負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字等等。手續(xù)完備了，對(duì)賬時(shí)如果出現(xiàn)問(wèn)題，才便于查找相關(guān)責(zé)任人。
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　　設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，對(duì)于因采購(gòu)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的往來(lái)賬項(xiàng)，設(shè)置應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款；對(duì)于因銷售業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的往來(lái)賬項(xiàng)，設(shè)置預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款；對(duì)于代收暫收類的往來(lái)賬項(xiàng)，設(shè)置其他應(yīng)付款。
　　對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的，要按照相同的會(huì)計(jì)科目記賬，不能前一種掛應(yīng)收，后一種掛應(yīng)付，要遵循一貫性原則，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要采取相同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法。只有這樣，在對(duì)賬時(shí)，如果遇到雙方記賬金額不一致時(shí)，就可以減少很多核查手續(xù)。
　�。ㄈ┍M量減少內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的多邊掛賬
　　當(dāng)母公司資金不足或者因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要，委托子公司（甲）支付資金給另一個(gè)子公司（乙）時(shí)，應(yīng)盡量減少母公司與子公司（甲）、（乙）的多邊掛賬，以使內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的各方對(duì)應(yīng)關(guān)系清淅明確。
　　三、強(qiáng)化往來(lái)賬項(xiàng)的管理機(jī)制
　�。ㄒ唬┨岣邥�(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)
　　通過(guò)參加培訓(xùn)、外出考察觀摩、交流經(jīng)驗(yàn)、相互學(xué)習(xí)等方法，加上會(huì)計(jì)人員自身的勤奮努力鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作技能，熟練掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，做到會(huì)計(jì)人員在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)知法依法，正確辦理往來(lái)賬項(xiàng)。
　�。ǘ┙�(nèi)部往來(lái)的定期對(duì)賬和清理制度
　　對(duì)內(nèi)部往來(lái)中存在的各類賬面差異，應(yīng)建立定期(按月或按季)的內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的對(duì)賬核查制度，及時(shí)查明各類差異原因并進(jìn)行處理，避免差異賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不清。
　　對(duì)確實(shí)無(wú)法收回或無(wú)法付出的呆滯應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng) ……（未完，全文共2606字，當(dāng)前僅顯示1657字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺議企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的管理》）