市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報(bào)告

目錄/提綱：……
一、所查建材企業(yè)的基本情況
二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）增值稅方面
（一）項(xiàng)規(guī)定，補(bǔ)征增值稅元，并處一倍罰款
（二）企業(yè)所得稅方面
三、對(duì)以后納稅檢查的啟示
……

　　**年第三稽查局實(shí)施行業(yè)性專業(yè)化稽查，對(duì)甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)戶進(jìn)行了納稅檢查，到目前為止，已經(jīng)全部結(jié)案，有問題補(bǔ)稅戶戶，罰款戶。合計(jì)補(bǔ)征增值稅萬元、企業(yè)所得稅萬元，加收滯納金萬元，罰款萬元，滯補(bǔ)罰合計(jì)萬元。從比率上來看，有問題戶率達(dá)到，處罰戶率為，處罰（數(shù)額）率為。
　　一、所查建材企業(yè)的基本情況
　　從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分，在所查的戶企業(yè)中，以有限責(zé)任公司居多，共有戶，其中私營(yíng)有限責(zé)任公司戶，其他有限責(zé)任公司戶；另外國(guó)有企業(yè)戶、合資企業(yè)戶、集體企業(yè)戶、股份制企業(yè)戶。
　　按經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品分，從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)戶，混凝土生產(chǎn)企業(yè)戶，建材生產(chǎn)企業(yè)戶，水泥生產(chǎn)企業(yè)戶，石灰石生產(chǎn)企業(yè)戶
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略480字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
公司
　　某混凝土有限公司
　　某水泥分廠
　　某混凝土有限公司
　　某石灰石礦
　　某建材有限公司
　　某混凝土有限公司
　　某建材經(jīng)銷有限公司
　　某建材分廠
　　某混凝土有限公司
　　某混凝土有限公司
　　某制漆有限公司
　�、舶l(fā)現(xiàn)的主要問題
　�。ǎ╀N售產(chǎn)品未計(jì)收入，偷增值稅。有戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征增值稅萬元，罰款萬元。例如在檢查某企業(yè)時(shí)，我們到該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)**年月至月已銷售貨物元，貨款已收到，但企業(yè)將貨款掛在往來賬上，未計(jì)銷售收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，補(bǔ)征增值稅元，并處一倍罰款。
　�。ǎ┪磳r(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售收入，少繳納增值稅。戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時(shí)代墊的過磅費(fèi)、扒車費(fèi)、鐵路延伸服務(wù)費(fèi)等代墊費(fèi)用，未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅銷售額中繳納增值稅。共計(jì)補(bǔ)征增值稅萬元，罰款萬元。
　�。ǎ┌l(fā)出商品未及時(shí)計(jì)入銷售收入，少繳納增值稅。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出，但是因?yàn)槲词盏截浛�，推遲計(jì)收入的時(shí)間。共有戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征增值稅萬元。
　�。ǎ┗旌箱N售收入錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷售混凝土同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，將取得的運(yùn)費(fèi)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，繳納了營(yíng)業(yè)稅。依據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納增值稅。補(bǔ)征增值稅萬元。
　�。ǎ┤〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于**年⒐月份分別取得三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，已做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。補(bǔ)征增值稅元，處少繳稅額一倍的罰款元。
　�。ǘ┢髽I(yè)所得稅方面
　　所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個(gè)問題，就是購(gòu)入原材料未取得正式發(fā)票或沒有取得發(fā)票，而將原材料計(jì)入產(chǎn)品成本。共有戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征所得稅萬元。
　　三、對(duì)以后納稅檢查的啟示
　�、币恍┙ú钠髽I(yè)規(guī)模不是很大，依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，可能存在銷售產(chǎn)品不計(jì)收入，偷增值稅、所得稅的情況。因此，我們?cè)谌粘z查中，應(yīng)注意對(duì)產(chǎn)成品的出入庫(kù)情況與銷售實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行核對(duì)，尋找數(shù)字上的差異，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題。
　�、灿械慕ú钠髽I(yè)本身擁有運(yùn)輸隊(duì)，在銷售產(chǎn)品的同時(shí)也負(fù)責(zé)運(yùn)輸。這一行為屬于混合銷售行為，應(yīng)交納增值稅。而有的企業(yè)將其看成兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于運(yùn)輸收入，按營(yíng)業(yè)稅的稅目交納了營(yíng)業(yè)稅。因此，我們應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)的 ……（未完，全文共2120字，當(dāng)前僅顯示1348字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報(bào)告》）