市棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行情況的調查報告

目錄/提綱：……
一、**市棚戶區(qū)改造項目建設整體情況
二、棚戶區(qū)改造稅收政策的主要內容
（一）項目建設主導方
（二）項目施工方
（三）項目安置方
三、**市棚戶區(qū)改造稅收政策的執(zhí)行情況及存在的主要問題
（一）納稅義務的履行方面
四、棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行中存在問題的成因分析
（一）依法納稅意識有待提升
（二）歷史遺留問題有待解決
（三）護稅協(xié)稅機制有待健全
（四）日常巡查巡管有待加強
（五）納稅服務體系有待優(yōu)化
（六）現(xiàn)行稅收政策有待完善
五、進一步落實好棚戶區(qū)改造稅收政策的幾點建議
（一）加強稅法宣傳輔導，提升法制意識
（二）妥善解決遺留問題，維護稅收秩序
（三）健全協(xié)稅護稅機制，形成工作合力
（四）強化日常巡查巡管，及時跟進管理
（五）提升納稅服務水平，優(yōu)化體系建設
（六）爭取上級機關支持，完善稅收政策
……
**市棚戶區(qū)改造稅收政策執(zhí)行情況的調查報告

棚戶區(qū)改造是當前我國加快推進城市化進程、改善人民群眾居住條件、惠及民生的一項重要舉措。中共中央政治局常委、國務院總理李克強多次就棚戶區(qū)改造作出重要批示。在就任總理后的首次記者招待會上，“棚改”分量極重地被列入李克強的施政計劃之中。他承諾，“本屆政府將再改造1000萬戶以上各類棚戶區(qū)，這既是解決城市內部的二元結構，也是降低城鎮(zhèn)化的門檻。”今年6月的一次國務院常務會議上，他強調，棚戶區(qū)改造既要算投入產出的“經濟賬”，也要算社會公平的“政治賬”。今年10月， 在全國棚戶區(qū)改造工作電視電話會議召開之際，他再次作出重要批示，強調要把棚改放在民生工作突出位置，不折不扣按期完成既定任務。為落實黨中央、國務院的工作部署和李克強總理的批示精神，財政部、國家稅務總局先后制定下發(fā)了一系列關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的規(guī)范性文件，進一步加大對棚戶區(qū)改造的財稅支持力度。
**市作為一個正在轉型升級加快推進城市建設的老工礦城市，棚戶區(qū)改造的任務十分繁重。當前，一大批棚戶區(qū)改造、保障安居工程項目（以下簡稱“棚戶區(qū)改造項目”）建設正在全市如火如荼的展開。作為政府的一個重要職能部門，地稅部門在棚戶區(qū)改造項目建設中重任在肩，一方面要積極主動的落實國家關于支持棚戶區(qū)改造項目建設的各項稅收優(yōu)惠政策，將政策紅
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改造項目為主，部分以前年度已立項的棚戶區(qū)改造項目未統(tǒng)計在內，因此全市實際已竣工驗收開始安置被征收戶的棚戶區(qū)改造項目應不止2個，實際已安置被征收戶也不止2538套。
二、棚戶區(qū)改造稅收政策的主要內容
棚戶區(qū)改造涉及的稅收法律法規(guī)和稅收規(guī)范性文件繁多，近期主要有《財政部 國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）、《財政部 國家稅務總局關于促進公共租賃住房發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2014〕52號）、《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）、《江西省地方稅務局關于印發(fā)<城市改造地方稅收政策問答>的通知》（贛地稅函發(fā)[2010]40號）等規(guī)范性文件，這些文件主要就棚戶區(qū)改造涉及的建設主導方、項目施工方、項目安置方等三方在稅收方面享有的優(yōu)惠政策和應盡義務進行了明確，現(xiàn)就棚戶區(qū)改造相關稅收政策做一個整理歸納。
（一）項目建設主導方
1.享有的稅收優(yōu)惠政策
（1）對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2）對改造安置住房經營管理單位與改造安置住房相關的印花稅予以免征。對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
（3）企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房、公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（4）對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅。
（5）企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（6）對公共租賃住房免征房產稅。對經營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公共租賃住房經營單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產稅優(yōu)惠政策。
2.稅收方面的應盡義務
（1）向主管地稅機關報告棚戶區(qū)改造項目相關信息的義務。主要包括項目申請立項和批復信息；項目工程招投標信息；項目工程進度信息；項目竣工結算信息；項目房源安置（銷售）信息；公租房、廉租房租賃信息等。
（2）依法向主管地稅機關申請減免稅的義務。根據上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如涉及上述稅種的減免，應按規(guī)定時限向主管地稅機關提出減免稅申請，報送相關備案資料，辦理減免稅備案手續(xù)后才能享受相關稅收優(yōu)惠政策。
（3）依法申報納稅的義務。常見的納稅義務事項有：項目建設主導方自行建蓋或購入商品房安置補償的，對償還面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅，對超過拆遷建筑面積部分，以收到房款及價外費用為計稅依據一并征收銷售不動產營業(yè)稅；同時，項目建設主導方應按規(guī)定期限申報繳納與此相關的城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，改造安置住房以外的商品房用地應按規(guī)定期限繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；改造安置住房以外的商品房出售的應按規(guī)定期限申報繳納與此相關的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。
（二）項目施工方
1.享有的稅收優(yōu)惠政策
（1）與改造安置住房相關的印花稅予以免征（政策文件中沒有列舉，經電話請示江西省地方稅務局相關業(yè)務處室后明確）。
（2）企事業(yè)單位捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（3）企事業(yè)單位轉讓舊房作為改造安置住房、公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
2.稅收方面的應盡義務
（1）向主管地稅機關報告棚戶區(qū)改造項目相關信息的義務。主要包括項目工程中標信息；項目工程施工進度信息；項目工程竣工結算信息等。
（2）依法向主管地稅機關申請減免稅的義務。根據上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，如涉及上述稅種的減免，應按規(guī)定時限向主管地稅機關提出減免稅申請，報送相關備案資料，辦理減免稅備案手續(xù)后才能享受相關稅收優(yōu)惠政策。
（3）依法申報納稅的義務。常見的納稅義務事項有：建安工程收入應按規(guī)定期限申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等。
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