國家審計(jì)和社會審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的異同及相互借鑒初探

目錄/提綱：……
一、國家審計(jì)和社會審計(jì)的相同點(diǎn)
（一）審計(jì)取證的基本方法和具體方法是相同的
（二）審計(jì)程序基本相同但略有差異
二、國家審計(jì)和社會審計(jì)的不同點(diǎn)
（一）審計(jì)方式不同
（二）審計(jì)目標(biāo)不同
（三）審計(jì)重點(diǎn)不同
（四）審計(jì)權(quán)限不同，尤其是審計(jì)處理處罰權(quán)
（五）審計(jì)所起的作用不同
（六）審計(jì)范圍不同
三、整合審計(jì)資源，相互借鑒審計(jì)成果，促進(jìn)國家審計(jì)和社會審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展
……
審計(jì)署京津冀特派辦
　　國家審計(jì)和社會審計(jì)都是我國審計(jì)組織體系的重要組成部分，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面均起到了積極作用。兩者在審計(jì)方法和審計(jì)程序基本相同的情況下，仍存在審計(jì)組織方式、目標(biāo)、重點(diǎn)、權(quán)限、所起的作用、范圍等諸多不同。目前，國家審計(jì)和社會審計(jì)在國有企業(yè)審計(jì)中交叉較多，有重復(fù)審計(jì)之嫌，本文試圖將二者的主要異同點(diǎn)予以比較，從而解釋前嫌，促進(jìn)國家審計(jì)與社會審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　一、國家審計(jì)和社會審計(jì)的相同點(diǎn)
　　（一）審計(jì)取證的基本方法和具體方法是相同的
　　審計(jì)作為一門學(xué)科，不管是國家審計(jì)、社會審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，取證的基本方法和具體方法是一致的。其中基本方法包括順查法和逆查法、詳查法和抽查法；具體方法包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。
　　（二）審計(jì)程序基本相同但略有差異
　　審計(jì)
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強(qiáng)化財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法審計(jì)，在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域打假治亂，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，促進(jìn)整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)。二是積極開展效益審計(jì)，主要揭露由于管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失問題，促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國有資產(chǎn)安全有效，從更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。三是圍繞建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度、深化國企改革加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，積極參與企業(yè)改制和重組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有企業(yè)重組，防止國有資產(chǎn)流失，保證國有資產(chǎn)保值增值。
　　社會審計(jì)中重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定，則主要由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性，以及對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和注冊會計(jì)師以往的經(jīng)驗(yàn)來確定。
　�。ㄋ模⿲徲�(jì)權(quán)限不同，尤其是審計(jì)處理處罰權(quán)
　　《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)。這對于不斷提高國家審計(jì)的威懾性具有非常重要的作用。
　　社會審計(jì)則不然。對于委托單位違反法律和法規(guī)的行為，審計(jì)人員只能提出調(diào)整建議，并視被審計(jì)單位是否采納其建議而發(fā)表不同類型的審計(jì)意見，采取保留或不發(fā)表審計(jì)意見的消極態(tài)度，沒有處理處罰的權(quán)力。
　�。ㄎ澹⿲徲�(jì)所起的作用不同
　　國家審計(jì)機(jī)關(guān)是綜合性財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是整個(gè)宏觀調(diào)控體系中監(jiān)督保證系統(tǒng)的重要組成部分。國家審計(jì)在監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施；維護(hù)良好的市場經(jīng)濟(jì)循序，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)廉政建設(shè)；保護(hù)國有資產(chǎn)的保值、增值，維護(hù)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益方面具有重要作用。李金華審計(jì)長也多次引用國外審計(jì)同仁的比喻，稱國家審計(jì)是國家資財(cái)?shù)摹翱撮T狗”，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)事關(guān)國家經(jīng)濟(jì)安全；國家領(lǐng)導(dǎo)人一再強(qiáng)調(diào)，“審計(jì)是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛”；黨的“十六大”更是第一次將加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約，發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等部門的作用寫入報(bào)告中。國家審計(jì)的重要作用由此可見一斑。
　　社會審計(jì)作為獨(dú)立的第三者，在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著鑒證和服務(wù)作用，在提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行；促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；為改善我國投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展等方面發(fā)揮積極的作用。
　�。⿲徲�(jì)范圍不同
　　國家審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)、權(quán)限和所起的作用，決定了其審計(jì)范圍要比社會審計(jì)寬泛得多，除一般的會計(jì)資料外，還涉及與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的重大事項(xiàng)的決策過程、國家宏觀政策的落實(shí)情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題、政策法規(guī)有待完善的地方進(jìn)等等，特殊行業(yè)如軍工企業(yè)，還要關(guān)注國家軍品任務(wù)的完成情況。重大事項(xiàng)如投資、出借資金或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、大額采購、股權(quán)變動等，要了解其決策程序，關(guān)注其手續(xù)是否齊全，決策是否科學(xué)、民主，效果如何，是否存在重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪問題，是否造成了嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失。
　　社會審計(jì)，由于屬于受托審計(jì)，其審計(jì)范圍受委托目的的限制，即使是全面審計(jì)，一般也不會涉及經(jīng)濟(jì)活動的決策過程和宏觀政 ……（未完，全文共3422字，當(dāng)前僅顯示1728字，請閱讀下面提示信息。收藏《國家審計(jì)和社會審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的異同及相互借鑒初探》）