賬務(wù)系統(tǒng)憑證的修改方法及其正確選擇

目錄/提綱：……
一、錯(cuò)誤憑證的“無(wú)痕跡”修改
（一）憑證輸入后還未審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的憑證
（二）已通過審核但未記賬的憑證
（三）已記賬但未結(jié)賬的憑證
（二）的方法，調(diào)用錯(cuò)誤憑證進(jìn)行修改，再進(jìn)行“審核憑證”和“記賬”功能的操作
（四）已結(jié)賬的憑證
二、錯(cuò)誤憑證的“有痕跡”修改
三、結(jié)束語(yǔ)
……
記賬憑證輸入時(shí)，盡管賬務(wù)系統(tǒng)提供了多種控制錯(cuò)誤的措施，但錯(cuò)誤憑證是難免的。記賬憑證的錯(cuò)誤必然會(huì)影響系統(tǒng)的核算結(jié)果，為更正錯(cuò)誤，系統(tǒng)提供了對(duì)錯(cuò)誤憑證修改的功能。特別值得一提的是，在近幾年的會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐中，許多財(cái)務(wù)軟件（如：用友、安易、三門賬務(wù)系統(tǒng)）提供了“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，這三項(xiàng)功能的使用為錯(cuò)誤憑證的修改帶來了諸多方便。怎樣選擇正確的記賬憑證修改方式方法？下面以用友總賬系統(tǒng)（賬務(wù)系統(tǒng)）為例，對(duì)不同情況下錯(cuò)誤憑證的不同修改方式方法逐個(gè)進(jìn)行分析，以期對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作有所幫助。
　　一、錯(cuò)誤憑證的“無(wú)痕跡”修改
　　所謂“無(wú)痕跡”，即不留下任何曾經(jīng)修改的線索和痕跡。在總賬系統(tǒng)中，以下四種情況下的錯(cuò)誤憑證可實(shí)現(xiàn)無(wú)痕跡修改。
　�。ㄒ唬⿷{證輸入后還未審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的憑證
　　對(duì)于未經(jīng)過“審核”功能操作的錯(cuò)誤記賬憑證，可以由憑證
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略591字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
式”中選擇“月初狀態(tài)”項(xiàng)，輸入主管口令，然后單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)將恢復(fù)為記賬前狀態(tài)。最后按照上述（二）的方法，調(diào)用錯(cuò)誤憑證進(jìn)行修改，再進(jìn)行“審核憑證”和“記賬”功能的操作。
　　（四）已結(jié)賬的憑證
　　對(duì)于這種情況，欲實(shí)現(xiàn)無(wú)痕跡修改，可通過系統(tǒng)提供的“反結(jié)賬、反記賬、反審核”功能，即取消“結(jié)賬”“記賬”“審核”后直接修改。具體而言，在“結(jié)賬”向?qū)б贿x擇月份窗口中，首先單擊要取消結(jié)賬的月份，然后按“”鍵（應(yīng)是先按下“”鍵和“”鍵不放，然后再按下“”鍵），系統(tǒng)彈出“確認(rèn)口令”窗口，讓擁有結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)限的用戶，在該窗口中輸入口令，然后單擊“確認(rèn)”按鈕，系統(tǒng)將快速地取消結(jié)賬操作，使各種賬簿記錄恢復(fù)到未結(jié)賬前的狀態(tài)。最后按上述（三）的方法，調(diào)用錯(cuò)誤憑證進(jìn)行修改，再進(jìn)行“審核憑證”、“記賬”和“結(jié)賬”功能的操作。
　　以上四種情況下的錯(cuò)誤記賬憑證，雖然按照財(cái)務(wù)軟件提供的功能（特別是“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能）可以做到無(wú)痕跡修改，但是根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)電算化）法規(guī)制度，只有第一種情況下的直接修改法具有合法性。而后三種情況下的無(wú)痕跡修改，有以下弊端：
　　與現(xiàn)行會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)電算化）法規(guī)相違背。《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)范”）第⒎條的規(guī)定。“會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對(duì)已經(jīng)輸入但未登賬記賬憑證的審核功能，審核通過后即不能再提供對(duì)機(jī)內(nèi)憑證的修改�！薄鞍l(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以采用紅字憑證沖銷法或者補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正；記賬憑證輸入時(shí)，紅字可用‘－’號(hào)或者其他標(biāo)記表示�！眹�(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中也有類似的規(guī)定。
　　“反審核、反記賬、反結(jié)賬”為做假賬、提供虛假會(huì)計(jì)信息等經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為提供了技術(shù)支持。由于“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能的使用，使得會(huì)計(jì)電算化人員為同一單位做幾套賬、編制幾套會(huì)計(jì)報(bào)表變得輕而易舉，為他們利用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作弊提供了極為方便的手段。例如：某年結(jié)賬后，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)后，本來可以將該年的會(huì)計(jì)資料完全封存，但由于“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能的提供，就可以在以后的任意時(shí)間方便地并且“無(wú)痕跡”地改動(dòng)該年的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這無(wú)疑使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性大打折扣。以前手工賬由各人分別編制憑證、登記賬簿，如果發(fā)生會(huì)計(jì)造假，通過墨跡或筆跡可以較容易地識(shí)別和鑒定。而目前大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件對(duì)更改的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有提供完整的、真正意義上的有痕跡的記錄，有的也只是在操作日志中記錄了何人何時(shí)使用過這些逆向操作功能，至于更正和補(bǔ)充了何種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其目的和來龍去脈如何則無(wú)從得知。這樣就給會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督工作和防范違法犯罪增加了技術(shù)難度。
　　“反審核、反記賬、反結(jié)賬”可能導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，賬務(wù)混亂。在使用“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能時(shí)，由于會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)水平及對(duì)軟件功能理解的偏差，特別是在運(yùn)用跨年度反結(jié)賬功能時(shí)，不同年份會(huì)計(jì)科目體系可能發(fā)生了變化，如果操作有誤，很可能產(chǎn)生系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)混亂，甚至導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有的損失。
　　通過以上分析，第二種情況下錯(cuò)誤憑證進(jìn)行無(wú)痕跡修改，雖然存在前述弊 ……（未完，全文共3287字，當(dāng)前僅顯示1660字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《賬務(wù)系統(tǒng)憑證的修改方法及其正確選擇》）