期初金額差錯的會計處理及財務軟件設計

按照會計制度規(guī)定，對適用于追溯調整法的會計政策變更、會計差錯更正等，應調整會計報表的期初數(shù)。但目前國內絕大多數(shù)財務軟件都沒有考慮到這一問題，沒有提供相應的功能。本文試對財務軟件中期初金額需要調整的情況作一分析，并研究其設計對策。
　　一、必須調整期初金額的情況
　　依據會計準則的相應規(guī)定。《企業(yè)會計準則一一會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》明確指出：“本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益
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部分期初金額產生差錯都發(fā)生在前一種情況，如誤將待攤費用和其他應付款的期初余額，元看成，元輸入。對此，必須采用合理辦法予以調整。
　　二、現(xiàn)行財務軟件中的處理方法分析
　　由于沒有考慮到會有必須調整期初金額的情況，大多數(shù)財務軟件都缺乏處理此類問題的完善功能。在實際工作中，很多用戶采用“反結束初始化”功能，通過重新開放初始化模塊讓用戶直接用手工修改期初數(shù)的方式。筆者認為，這種做法不可取。其弊端有三：
　　無法留下對差錯修改的業(yè)務痕跡。會計差錯的修正也是會計業(yè)務，必須對其及時記錄，留下業(yè)務痕跡。否則，會導致審計線索的缺失，容易引起舞弊；時間長了也會忘記這筆業(yè)務。就上例而言，會計差錯讓用戶直接手工修改期初數(shù)，會導致該企業(yè)**年會計報表的期初數(shù)不等于**年期末數(shù)的情況，如果差錯更正沒有及時記錄，將來查賬時誰還會知曉其前因后果？
　　采用手工方式調整數(shù)據可能會因為操作員的疏忽而導致賬與表、表與表之間金額的不一致。因為上述會計差錯同時涉及到資產負債表和利潤表，如果操作員不同時對相關賬表數(shù)據修改的話，會影響賬表之間的勾稽關系。
　　讓用戶直接用手工修改機內數(shù)據會使軟件缺乏相應的控制。期初數(shù)是重要的會計數(shù)據，如果對該數(shù)據的修改不加以適當?shù)目刂疲瑪?shù)據的安全性將無法得到保證。
　　三、建議軟件設計中采用新的處理方法
　　對于本期發(fā)現(xiàn)前期會計差錯的情況，筆者認為可以考慮在軟件中增加一項“期初金額調整”功能，通過編制追溯調整分錄的方式來處理該類問題。具體作法是：首先，按準則要求編制調整分錄，并在“期初金額調整”功能中將其輸入軟件；由指定權限的會計主管人員對其進行審核后，根據審核通過的分錄，自動調整相關賬戶的期初數(shù)。這樣，既通過授權、分工和調整分錄 ……（未完，全文共1480字，當前僅顯示941字，請閱讀下面提示信息。收藏《期初金額差錯的會計處理及財務軟件設計》）