自產(chǎn)貨物視同銷售會計處理可以選擇

問：我公司是增值稅一般納稅人，主要從事特種鋼材的生產(chǎn)和加工業(yè)務。**年度實現(xiàn)銷售萬元。根據(jù)市場預測，今后幾年內特種鋼材的市場需求仍將大幅增長，因此公司董事會決定擴建一個生產(chǎn)流水線。擴建工程于**年月日動工，**年月日竣工。最近，當?shù)匾患?a href=http://120pk.cn/0v/94/index.html>稅務師事務所的注冊稅務師在為我公司進行納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：
　　其一，用乙型號鋼材噸與某公司換水泥，該型鋼材的成本價為每噸元，市場銷售價格為每噸元。當企業(yè)將乙型鋼材換水泥時，會計人員進行如下賬務處理：
　　借：庫存商品水泥
　　貸：庫存
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略387字，正式會員可完整閱讀）……　
：庫存商品乙型鋼材
　　借：庫存商品水泥
　　應交稅金應交增值稅（進項稅額）
　　貸：應收賬款
　　對于將自產(chǎn)的甲型號鋼材噸用于在建工程，應按視同銷售的規(guī)定處理。在具體操作過程中，如果從稅收籌劃的角度分析，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，有兩種方法可供貴公司選擇：一是按照《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解答》（財會字號）處理，即在會計處理上按成本結轉，不作為銷售處理；但在移送使用鋼材時按銷售價格計算繳納增值稅。
　　應繳增值稅為：**＝（元）；
　　具體的賬務處理為：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應交稅金應交增值稅（銷項稅額）
　　工程竣工，公司將在建工程轉為固定資產(chǎn)，在不考慮其他因素的情況下，應作如下會計處理：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程
　　年終，公司在進行企業(yè)所得稅申報時，應按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字號）第二條的規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等方面時，應視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格調增計稅利潤。
　　因此，貴公司應調增的計稅利潤為：－＝（元）。
　　在不考慮其他因素的情況下，貴公司視同銷售業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅：*＝（元）。
　　二是按照正常的銷售程序處理，即在發(fā)生視同銷售業(yè)務時，按照正常的銷售業(yè)務流程記入公司的銷售收入。
　　應繳增值稅為：**＝（元）；
　　賬務處理為：
　　借：在建工程
　　貸：產(chǎn)品銷售收入
　　應交稅金應交增值稅（銷項稅額）
　　工程竣工交付使用時，在不考慮其他因素的情況下，應作如下會計處理：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：在建工程
　　至于該筆視同銷售業(yè)務的所得稅，此處已經(jīng)作為正常業(yè)務核算。
　　分析以上兩種操作方法，我們可以發(fā)現(xiàn)按方案二進行核算時，固定資產(chǎn)賬面價比第一種方法多出了元。
　　如果假設該固定資產(chǎn)使用期為年，預 ……（未完，全文共1710字，當前僅顯示1087字，請閱讀下面提示信息。收藏《自產(chǎn)貨物視同銷售會計處理可以選擇》）