電子審計(jì)軌跡分析

目錄/提綱：……
一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和管理信息系統(tǒng)
（一）核算型會(huì)計(jì)軟件
（二）管理型會(huì)計(jì)軟件
（三）會(huì)計(jì)軟件（戰(zhàn)略型會(huì)計(jì)軟件）
二、現(xiàn)行電子審計(jì)軌跡分析
（一）應(yīng)用軟件層
（二）數(shù)據(jù)庫(kù)層
（三）操作系統(tǒng)層
（四）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（網(wǎng)絡(luò)安全）
三、電子審計(jì)軌跡標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)想
（一）應(yīng)用軟件層
（二）數(shù)據(jù)庫(kù)層、操作系統(tǒng)層和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境
（三）保護(hù)審計(jì)軌跡
（四）內(nèi)部控制制度
……
一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和管理信息系統(tǒng)
　　我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和管理信息系統(tǒng)的發(fā)展與我國(guó)會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展是基本同步的。從年我國(guó)在長(zhǎng)春一汽開(kāi)始進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)探索始，我國(guó)的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開(kāi)發(fā)過(guò)程、單一模型會(huì)計(jì)軟件階段、核算型會(huì)計(jì)軟件、管理型會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)軟件（戰(zhàn)略型會(huì)計(jì)軟件）這五個(gè)階段。從目前應(yīng)用的廣泛性和前景看，后三種軟件較為人們所關(guān)注。
　　電子審計(jì)軌跡分析（一）核算型會(huì)計(jì)軟件
　　隨著電算化的普及，財(cái)務(wù)軟件也從帳務(wù)、工資等單項(xiàng)處理，過(guò)渡到深入全面的會(huì)計(jì)核算，如往來(lái)、存貨、成本等，形成了以核算為體系的會(huì)計(jì)軟件。目前國(guó)內(nèi)主要會(huì)計(jì)軟件，都具有這些功能。但核算型會(huì)計(jì)軟件缺乏管理思想，很難與企業(yè)管理信息系統(tǒng)（）融為一體。
　�。ǘ┕芾硇蜁�(huì)計(jì)軟件
　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和提高企業(yè)自身管理水平，許多企業(yè)迫切需要會(huì)計(jì)軟件能具有資金管理、核算、項(xiàng)目管理核算、財(cái)務(wù)分析、輔助決策的功能，這就形成了管理型會(huì)計(jì)軟件，管理型會(huì)計(jì)軟件突破了會(huì)計(jì)軟件只局限于會(huì)計(jì)核算的界限，向全面參予管理決策發(fā)展。
　　（三）會(huì)計(jì)軟件（戰(zhàn)略型會(huì)計(jì)軟件）
　　隨著我國(guó)企業(yè)從重視
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蓋率％，用戶(hù)數(shù)約萬(wàn)家，除此之外，還有大量上規(guī)模的企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)應(yīng)用。由此可見(jiàn)，企業(yè)電子審計(jì)的環(huán)境已逐步形成，且其電子化的色彩將伴隨著電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展而變得越來(lái)越濃。
　　二、現(xiàn)行電子審計(jì)軌跡分析
　　審計(jì)軌跡，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)制度核算中通過(guò)編碼、交叉索引和連接帳戶(hù)余額與原始交易數(shù)據(jù)的書(shū)面資料所提供的一連串的信息企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆業(yè)務(wù)、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供一個(gè)完整的審計(jì)軌跡。審計(jì)軌跡對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局和審計(jì)人員都很重要，企業(yè)管理當(dāng)局可使用審計(jì)軌跡來(lái)答復(fù)客戶(hù)對(duì)有關(guān)資料的詢(xún)問(wèn)或質(zhì)疑，審計(jì)人員可使用審計(jì)軌跡來(lái)驗(yàn)證和追查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。沒(méi)有審計(jì)軌跡，審計(jì)工作將難以開(kāi)展。在電子環(huán)境下，那些原來(lái)審計(jì)人員常見(jiàn)的記帳憑證、明細(xì)帳表、科目匯總表、有個(gè)性的筆跡等有的已消失，有的發(fā)生了變化，變得更加隱藏、更加復(fù)雜，從而加大了審計(jì)工作的難度。當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)正處于從起步到形成產(chǎn)業(yè)的階段，由于考慮到會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的效率和研制成本等原因，軟件開(kāi)發(fā)在設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)中，對(duì)如何充分保留并提供審計(jì)軌跡卻未給予足夠重視。換句話說(shuō)，更加詳細(xì)地描述審計(jì)軌跡的會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)還需進(jìn)一步努力補(bǔ)缺。因此，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快出臺(tái)有關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，使設(shè)計(jì)者有章可循，審計(jì)人員有標(biāo)準(zhǔn)可依。
　�。ㄒ唬⿷�(yīng)用軟件層
　　目前由國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)發(fā)的知名財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其軟件產(chǎn)品也較豐富，一種較為流行的審計(jì)軌跡安排就是上機(jī)日志。各系統(tǒng)隨時(shí)對(duì)各個(gè)產(chǎn)品或模塊的每個(gè)操作員的上下機(jī)時(shí)間、操作的具體功能等情況都進(jìn)行登記，形成上機(jī)日志，以便使所有的操作都有所記錄、有跡可尋。由于上機(jī)日志數(shù)量龐大，為了便于審計(jì)人員有重點(diǎn)地進(jìn)行選擇，迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通常系統(tǒng)還會(huì)提供過(guò)濾功能，這樣，審計(jì)人員就可以選擇那些在符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有重點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，提高工作效率。另外，系統(tǒng)還提供了從報(bào)表到憑證和從憑證到報(bào)表的雙向查詢(xún)功能，從而建立了一條應(yīng)用程序內(nèi)的審計(jì)軌跡。
　�。ǘ⿺�(shù)據(jù)庫(kù)層
　�、笔瞧髽I(yè)信息管理系統(tǒng)中應(yīng)用較為廣泛的一種數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，從版本上看，其產(chǎn)品主要有，，，，，微軟公司最新推出的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是一個(gè)面向下一代的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，具有很高的可靠性、可伸縮性、可用性、可管理性等特點(diǎn)。是一種典型的具有客戶(hù)機(jī)／服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，他使用－－語(yǔ)句在客戶(hù)機(jī)和服務(wù)器之間傳送請(qǐng)求和回應(yīng)。帶有的常用工具包括、、各類(lèi)向?qū)Чぞ吆推渲形覀冊(cè)趧?chuàng)建審計(jì)軌跡中可以利用的工具是設(shè)計(jì)者開(kāi)發(fā)工具的目的是為了捕捉系統(tǒng)的活動(dòng)，用于分析、診斷和審計(jì)系統(tǒng)的性能�？梢岳闷涓櫴录墓δ埽ㄟ^(guò)適當(dāng)?shù)脑O(shè)置來(lái)安排我們的審計(jì)軌跡。為了使用這一工具，必須創(chuàng)建一個(gè)跟蹤定義，一旦定義了跟蹤，我們就可以啟動(dòng)、停止、暫停和繼續(xù)運(yùn)行跟蹤。當(dāng)其運(yùn)行時(shí)，監(jiān)測(cè)指定服務(wù)器上的事件，并且為所選的事件捕捉滿(mǎn)足過(guò)濾條件的指定數(shù)據(jù)。當(dāng)這種跟蹤數(shù)據(jù)被捕捉時(shí)可以交互顯示，并且將跟蹤結(jié)果存儲(chǔ)在指定的表或文件中。例如，我們可以在窗口的選項(xiàng)卡中指定跟蹤服務(wù)器的名稱(chēng)（應(yīng)當(dāng)將其設(shè)置成財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器名），跟蹤文件保存的地點(diǎn)（應(yīng)當(dāng)是一個(gè)相對(duì)安全的地點(diǎn)），跟蹤失效的時(shí)間點(diǎn)等；在選項(xiàng)卡中指定希望使用該跟蹤捕捉的事件（如將事件分類(lèi)中的事件選入，則將對(duì)已經(jīng)完成的－語(yǔ)句進(jìn)行捕捉）：在選項(xiàng)卡中設(shè)置需要捕捉的數(shù)據(jù)列（如將，，，*，，等選入數(shù)據(jù)列，則將對(duì)語(yǔ)句正在其中運(yùn)行的數(shù)據(jù)庫(kù)名、事件開(kāi)始的時(shí)間、事件結(jié)束的時(shí)間、當(dāng)前指定的對(duì)象名、用戶(hù)登錄系統(tǒng)的名稱(chēng)、捕捉到跟蹤中的事件類(lèi)的文本值等進(jìn)行捕捉）。
　　一旦設(shè)置完成，就可以運(yùn)行跟蹤了。跟蹤可以是持續(xù)運(yùn)行的，為了不影響系統(tǒng)的性能，我們應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相應(yīng)的跟蹤文件備份。當(dāng)然，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)方的實(shí)際情況作出運(yùn)行跟蹤最佳時(shí)間的職業(yè)判斷以便提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。
　　提供了由用戶(hù)定義跟蹤事件數(shù)據(jù)的功能，但這一功能是有限的。一個(gè)更可行更靈活的方案是利用提供的觸發(fā)器技術(shù)。
　�、矓�(shù)據(jù)庫(kù)從其安全性考慮，設(shè)有多個(gè)安全層，并且可以對(duì)各層進(jìn)行審計(jì)，利用自帶的這種審 ……（未完，全文共6161字，當(dāng)前僅顯示2164字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《電子審計(jì)軌跡分析》）