電子審計軌跡分析

目錄/提綱：……
一、我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)
（一）核算型會計軟件
（二）管理型會計軟件
（三）會計軟件（戰(zhàn)略型會計軟件）
二、現(xiàn)行電子審計軌跡分析
（一）應(yīng)用軟件層
（二）數(shù)據(jù)庫層
（三）操作系統(tǒng)層
（四）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（網(wǎng)絡(luò)安全）
三、電子審計軌跡標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)想
（一）應(yīng)用軟件層
（二）數(shù)據(jù)庫層、操作系統(tǒng)層和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境
（三）保護(hù)審計軌跡
（四）內(nèi)部控制制度
……
一、我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)
　　我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)的發(fā)展與我國會計軟件的發(fā)展是基本同步的。從年我國在長春一汽開始進(jìn)行會計電算化系統(tǒng)開發(fā)探索始，我國的會計軟件應(yīng)用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開發(fā)過程、單一模型會計軟件階段、核算型會計軟件、管理型會計軟件、會計軟件（戰(zhàn)略型會計軟件）這五個階段。從目前應(yīng)用的廣泛性和前景看，后三種軟件較為人們所關(guān)注。
　　電子審計軌跡分析（一）核算型會計軟件
　　隨著電算化的普及，財務(wù)軟件也從帳務(wù)、工資等單項處理，過渡到深入全面的會計核算，如往來、存貨、成本等，形成了以核算為體系的會計軟件。目前國內(nèi)主要會計軟件，都具有這些功能。但核算型會計軟件缺乏管理思想，很難與企業(yè)管理信息系統(tǒng)（）融為一體。
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　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和提高企業(yè)自身管理水平，許多企業(yè)迫切需要會計軟件能具有資金管理、核算、項目管理核算、財務(wù)分析、輔助決策的功能，這就形成了管理型會計軟件，管理型會計軟件突破了會計軟件只局限于會計核算的界限，向全面參予管理決策發(fā)展。
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　　隨著我國企業(yè)從重視
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蓋率％，用戶數(shù)約萬家，除此之外，還有大量上規(guī)模的企業(yè)在自行開發(fā)應(yīng)用。由此可見，企業(yè)電子審計的環(huán)境已逐步形成，且其電子化的色彩將伴隨著電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展而變得越來越濃。
　　二、現(xiàn)行電子審計軌跡分析
　　審計軌跡，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計制度核算中通過編碼、交叉索引和連接帳戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串的信息企業(yè)的會計系統(tǒng)應(yīng)為每筆業(yè)務(wù)、每項經(jīng)濟(jì)活動提供一個完整的審計軌跡。審計軌跡對企業(yè)管理當(dāng)局和審計人員都很重要，企業(yè)管理當(dāng)局可使用審計軌跡來答復(fù)客戶對有關(guān)資料的詢問或質(zhì)疑，審計人員可使用審計軌跡來驗證和追查經(jīng)濟(jì)活動。沒有審計軌跡，審計工作將難以開展。在電子環(huán)境下，那些原來審計人員常見的記帳憑證、明細(xì)帳表、科目匯總表、有個性的筆跡等有的已消失，有的發(fā)生了變化，變得更加隱藏、更加復(fù)雜，從而加大了審計工作的難度。當(dāng)前，我國會計軟件的開發(fā)正處于從起步到形成產(chǎn)業(yè)的階段，由于考慮到會計處理系統(tǒng)的效率和研制成本等原因，軟件開發(fā)在設(shè)計開發(fā)中，對如何充分保留并提供審計軌跡卻未給予足夠重視。換句話說，更加詳細(xì)地描述審計軌跡的會計軟件的開發(fā)還需進(jìn)一步努力補(bǔ)缺。因此，國家有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺有關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，使設(shè)計者有章可循，審計人員有標(biāo)準(zhǔn)可依。
　　（一）應(yīng)用軟件層
　　目前由國內(nèi)企業(yè)開發(fā)的知名財務(wù)軟件產(chǎn)品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其軟件產(chǎn)品也較豐富，一種較為流行的審計軌跡安排就是上機(jī)日志。各系統(tǒng)隨時對各個產(chǎn)品或模塊的每個操作員的上下機(jī)時間、操作的具體功能等情況都進(jìn)行登記，形成上機(jī)日志，以便使所有的操作都有所記錄、有跡可尋。由于上機(jī)日志數(shù)量龐大，為了便于審計人員有重點(diǎn)地進(jìn)行選擇，迅速發(fā)現(xiàn)問題，通常系統(tǒng)還會提供過濾功能，這樣，審計人員就可以選擇那些在符合性測試中發(fā)現(xiàn)的較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有重點(diǎn)的實質(zhì)性測試，提高工作效率。另外，系統(tǒng)還提供了從報表到憑證和從憑證到報表的雙向查詢功能，從而建立了一條應(yīng)用程序內(nèi)的審計軌跡。
　　（二）數(shù)據(jù)庫層
　�、笔瞧髽I(yè)信息管理系統(tǒng)中應(yīng)用較為廣泛的一種數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，從版本上看，其產(chǎn)品主要有，，，，，微軟公司最新推出的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)是一個面向下一代的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，具有很高的可靠性、可伸縮性、可用性、可管理性等特點(diǎn)。是一種典型的具有客戶機(jī)／服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，他使用－－語句在客戶機(jī)和服務(wù)器之間傳送請求和回應(yīng)。帶有的常用工具包括、、各類向?qū)Чぞ吆推渲形覀冊趧?chuàng)建審計軌跡中可以利用的工具是設(shè)計者開發(fā)工具的目的是為了捕捉系統(tǒng)的活動，用于分析、診斷和審計系統(tǒng)的性能�？梢岳闷涓櫴录墓δ�，通過適當(dāng)?shù)脑O(shè)置來安排我們的審計軌跡。為了使用這一工具，必須創(chuàng)建一個跟蹤定義，一旦定義了跟蹤，我們就可以啟動、停止、暫停和繼續(xù)運(yùn)行跟蹤。當(dāng)其運(yùn)行時，監(jiān)測指定服務(wù)器上的事件，并且為所選的事件捕捉滿足過濾條件的指定數(shù)據(jù)。當(dāng)這種跟蹤數(shù)據(jù)被捕捉時可以交互顯示，并且將跟蹤結(jié)果存儲在指定的表或文件中。例如，我們可以在窗口的選項卡中指定跟蹤服務(wù)器的名稱（應(yīng)當(dāng)將其設(shè)置成財務(wù)軟件運(yùn)行的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器名），跟蹤文件保存的地點(diǎn)（應(yīng)當(dāng)是一個相對安全的地點(diǎn)），跟蹤失效的時間點(diǎn)等；在選項卡中指定希望使用該跟蹤捕捉的事件（如將事件分類中的事件選入，則將對已經(jīng)完成的－語句進(jìn)行捕捉）：在選項卡中設(shè)置需要捕捉的數(shù)據(jù)列（如將，，，*，，等選入數(shù)據(jù)列，則將對語句正在其中運(yùn)行的數(shù)據(jù)庫名、事件開始的時間、事件結(jié)束的時間、當(dāng)前指定的對象名、用戶登錄系統(tǒng)的名稱、捕捉到跟蹤中的事件類的文本值等進(jìn)行捕捉）。
　　一旦設(shè)置完成，就可以運(yùn)行跟蹤了。跟蹤可以是持續(xù)運(yùn)行的，為了不影響系統(tǒng)的性能，我們應(yīng)當(dāng)及時將相應(yīng)的跟蹤文件備份。當(dāng)然，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計方的實際情況作出運(yùn)行跟蹤最佳時間的職業(yè)判斷以便提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。
　　提供了由用戶定義跟蹤事件數(shù)據(jù)的功能，但這一功能是有限的。一個更可行更靈活的方案是利用提供的觸發(fā)器技術(shù)。
　�、矓�(shù)據(jù)庫從其安全性考慮，設(shè)有多個安全層，并且可以對各層進(jìn)行審計，利用自帶的這種審 ……（未完，全文共6161字，當(dāng)前僅顯示2164字，請閱讀下面提示信息。收藏《電子審計軌跡分析》）