審計(jì)失敗的六大誘因分析

目錄/提綱：……
一、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)造假及相關(guān)法律制度不健全
二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與掛靠單位的脫鉤改制不徹底
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師喪失獨(dú)立性
四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德
五、執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注
六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系不嚴(yán)
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一、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)造假及相關(guān)法律制度不健全
　　大量的審計(jì)失敗案例表明，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)造假是審計(jì)失敗的最根本原因。近年來，資本市場(chǎng)存在太多的虛假和欺詐、甚至造假成風(fēng)。年月日的中國(guó)證券報(bào)公布了近年來影響重大的十大財(cái)務(wù)造假案。其中一些案例中財(cái)務(wù)造假手段具有手續(xù)齊全、名目繁多、手段詭秘等特點(diǎn)。如：黎明股份的造假手段主要是其所屬的黎明毛紡織廠利用增值稅抵扣制度通過與家企業(yè)對(duì)開增值稅發(fā)票虛增收入和利潤(rùn)、其所屬的營(yíng)銷中心向虛擬的銷售對(duì)象虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票虛增收入和利潤(rùn)、利用有關(guān)的出口貨物優(yōu)惠政策虛擬外銷業(yè)務(wù)虛增收入等；瓊民源公司的造假手段主要是將合作方香港冠聯(lián)置業(yè)公司投入的股本及合作建房資金確認(rèn)為
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會(huì)計(jì)師事務(wù)所與同一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在脫鉤改制前后的連續(xù)幾年均因參與會(huì)計(jì)信息虛假陳述而遭到證監(jiān)會(huì)處罰。通過觀察還發(fā)現(xiàn)，許多審計(jì)失敗案例的涉案公司聘任的都是本地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶仍舊是脫鉤改制前的老關(guān)系，這說明部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未實(shí)現(xiàn)真正意義上的脫鉤改制。
　　三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師喪失獨(dú)立性
　　影響審計(jì)獨(dú)立性的因素主要有三個(gè)方面。
　　第一，審計(jì)收費(fèi)。只有按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)公開收費(fèi)，杜絕或有收費(fèi)，才能夠保持審計(jì)獨(dú)立性。目前，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所奉行“食君之祿，分君之憂”的原則，上市公司的要求便是委托人的意愿，自然也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作目標(biāo)。每一份審計(jì)報(bào)告都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司討價(jià)、還價(jià)的結(jié)果，委托者為追求利益最大化購(gòu)買“審計(jì)”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則為獲取利益而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而喪失獨(dú)立性。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)市場(chǎng)逐漸由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)，從而在一定程度上導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的無序競(jìng)爭(zhēng)，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了占有市場(chǎng)份額、保持客戶，不惜降低審計(jì)收費(fèi)，也導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性喪失。
　　第二，審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)混合經(jīng)營(yíng)。在目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為同一委托人提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)，但一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為客戶提供長(zhǎng)期的管理咨詢或財(cái)務(wù)顧問服務(wù)時(shí)，由于沒有恰當(dāng)?shù)匕才艑徲?jì)小組成員，從而損害了審計(jì)獨(dú)立性，同時(shí)，高額的非審汁業(yè)務(wù)收費(fèi)很難保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的獨(dú)立性。
　　第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)混亂。一些事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過程中搞內(nèi)部承包、收入分成，把客戶、審汁收入包給個(gè)人，出讓事務(wù)所公章，事務(wù)所的個(gè)人收入與被審汁單位緊密相連，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性嚴(yán)重喪失。
　　四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德
　　對(duì)于投資者來說。注冊(cè)會(huì)汁師就是“不穿制服的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就代表著客觀、公正，但隨著近幾年審計(jì)失敗案件的增多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在投資者心目中的地位已經(jīng)大大下降，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注朋會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德受到投資者的懷疑。為銀廣夏出具審計(jì)報(bào)告的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所，曾被認(rèn)為是頗具實(shí)力、專業(yè)水平高的國(guó)內(nèi)大所之一，但對(duì)銀廣夏的財(cái)務(wù)造假均因“未查出”而出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，看來，投資者稱這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為“造假幫兇”也不為過。
　　五、執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注
　　在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免審計(jì)失敗的有 ……（未完，全文共2084字，當(dāng)前僅顯示1325字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《審計(jì)失敗的六大誘因分析》）