市局財產(chǎn)與行為稅業(yè)務(wù)學習講課稿

目錄/提綱：……
一、城鎮(zhèn)土地使用稅
二、房產(chǎn)稅
三、土地增值稅
四、車船使用稅
五、印花稅
六、城建稅、教育費附加
三、對核定征收出租房產(chǎn)稅收的探討
一、出租房產(chǎn)的稅收政策簡述
二、出租房產(chǎn)稅收的征管現(xiàn)狀
（一）漏征的稅額比例高
（二）征收方式以核定為主
（三）出租房產(chǎn)的納稅人已錯位
三、核定征收出租房產(chǎn)稅收的成因
（一）政策因素
（二）征管因素
四、對核定征收出租房產(chǎn)稅收的思考
（一）什么是核定征收出租房稅收？
（二）其他省市核定征收出租房稅收的借鑒
（三）加強核定征收出租房稅收的建議
……

　　按市局黨辦的安排，受我們科兩位科長的指派，今天下午，由我講一講我們科負責管理的幾個稅種的一些規(guī)定。
　　其實，對我來說，談不上講課，大家都在稅務(wù)工作，都知道很多規(guī)定的內(nèi)容，充其量地說，我只是領(lǐng)頭和大家一起學習學習，所以，在我講的時候，有沒聽明白的地方或是有沒講明白的地方，懇請各位指正。
　　這份講稿，摘選了我認為作為稅務(wù)干部應(yīng)該知道的一些常識性的、簡單的規(guī)定。
　　我把這些規(guī)定分成了三大部分。一是財產(chǎn)與行為稅概述；二是財產(chǎn)與行為稅科各稅種的簡要介紹；三是對出租房稅收核定征收的簡單介紹。
　　首先講第一部分：財產(chǎn)與行為稅概述
　　1、什么是財產(chǎn)與行為稅？
　　要弄清這個概念，先要知道94年稅制改革后，我國的稅種分為幾類？分類的標準以及各類都包括什么稅種？
　　我國稅制改革后，稅種由原來的37個減少到現(xiàn)在的24個。按照開征的目的和征稅對象來分類，把現(xiàn)在的24各稅種劃分為8大類。
　　1）流轉(zhuǎn)稅類，包括三個稅種，增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
　　2）所得稅類，也包括三個稅種，企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
　　3）資源稅類，有兩個稅種，資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　4）特定目的稅類，有五個稅種，固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅、筵席稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅和2001年開征的車輛購置稅（有的書把車輛購置稅劃歸流轉(zhuǎn)稅類）。
　　5）財產(chǎn)稅類，包括兩個稅種，房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。
　　6）行為稅類，包括六個稅種，車船使用稅、印花稅、
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略1015字，正式會員可完整閱讀）……　
各稅種中，往往是這幾個稅種的額度小。“難征”，尤其以房產(chǎn)稅中的從租計征方式更甚，很不容易及時找到出租房產(chǎn)的出租人，更不用說能及時征收到稅款了。輕易征不到！“易漏”，不客氣地說：在座的各位，都有過偷漏我們科所管稅種的行為，連我們科的王科長也不例外。
　　前幾個月，王科長買了一部新手機，花了2000多塊錢，開了一張發(fā)票，我偷摸給他計算了一下：2000元乘以印花稅購銷合同稅率萬分之三，結(jié)論是：王科長買手機偷漏印花稅稅款6毛錢。
　　天哪！你膽太大了吧，凈敢給你科長戴個“違法分子”的帽子。
　　彪哥有句語錄：愛咋咋地！
　　第三個特點，這些稅種被重視的程度不高。上到國家局，對地方稅種下個新規(guī)定或是補充規(guī)定什么了，一年沒有幾回。再說基層一線，在座的很多同志都曾在基層工作過，都知道所謂的抓收入，很大程度上抓的是數(shù)額大的稅種，象營業(yè)稅、企業(yè)所得稅這樣的稅種，印花稅、車船使用稅這樣的小稅種不受重視，這是事實。
　　第四個特點是這幾個稅種沒有成型的理論。我上班已經(jīng)十八年了，見過一些論增值稅，論所得稅，論營業(yè)稅的文章或書，很少能見到論述房產(chǎn)稅，論土地使用稅的成型理論。可能我這個觀點比較片面。
　　以上講的是第一部分，其實概括起來，也就幾句話：財產(chǎn)與行為稅，不是一個獨立的稅種，它是稅法規(guī)定的對特定財產(chǎn)或特定行為，征收的各稅的總稱�，F(xiàn)在的財產(chǎn)行為稅科管轄的業(yè)務(wù)是“六稅一費”，并不是單純的財產(chǎn)類、行為類的稅種。財產(chǎn)行為稅科所管轄的稅種有四個特點：上面講了1！2！3！4！
　　下面講第二部分，財產(chǎn)行為稅科的各稅種簡單介紹。這部分都是一些法規(guī)、政策規(guī)定，聽起來比較乏味。
　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　土地稅是古今中外不同類型的國家普遍采用的一個稅種。我國1951年8月頒布的《城市房地產(chǎn)暫行條例》中已經(jīng)有了地產(chǎn)稅，但是我們今天講的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從1988年11月1日開始施行的。
　　那么，什么是城鎮(zhèn)土地使用稅？
　　它的定義是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。它的性質(zhì)屬于資源稅類。
　　從城鎮(zhèn)土地使用稅的定義可以明確以下四個問題：
　　1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
　　土地使用稅的納稅人是凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
　　確定土地使用稅納稅人的關(guān)鍵是看誰擁有土地使用權(quán)，誰擁有土地使用權(quán)誰就是土地使用稅的納稅人。
　　2、土地使用稅的征稅范圍
　　土地使用稅的征稅范圍是被明確界定的。只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，農(nóng)村土地暫不征收。
　　3、土地使用稅的稅率
　　這是土地使用稅的關(guān)鍵問題，也是在這一稅種上，我要多羅嗦幾句的地方。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類的幅度定額稅率，也叫分等級幅度稅額。
　　也就是說，不同地段，每平方米征收的稅額不同。
　　那么，目前白城市市區(qū)的土地等級是怎么規(guī)定哪？
　　我市土地等級劃分為六級。
　　一級地每平方米年稅額為6.00元。區(qū)劃范圍有兩塊。一塊是火車站到工商大廈這條街兩側(cè)；另一塊是長慶街以東（含長慶街）屬內(nèi)環(huán)路以內(nèi)的區(qū)域（含兩側(cè)）。
　　二級地每平方米年稅額為4.50元。區(qū)劃范圍是長慶街（不含兩側(cè)）以西屬內(nèi)環(huán)路以內(nèi)的區(qū)域（含兩側(cè)）。
　　三級地每平方米年稅額為3.00元。區(qū)劃范圍是內(nèi)環(huán)路（不含兩側(cè)）至二環(huán)路之間的區(qū)域（含二環(huán)兩側(cè)）。另外，開發(fā)區(qū)執(zhí)行三級地標準。
　　四級地每平方米年稅額為3.00元區(qū)劃范圍是二環(huán)路以外屬白城市市區(qū)規(guī)劃內(nèi)的土地。
　　五級地每平方米年稅額為0.80元。區(qū)劃范圍是平臺鎮(zhèn)鎮(zhèn)區(qū)。
　　六級地每平方米年稅額為0.60元。區(qū)劃范圍是建制鎮(zhèn)，白城牧場。
　　4、土地使用稅計稅依據(jù)
　　土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。
　　應(yīng)納稅額=適用的每平方米年稅額/計稅土地面積
　　5、土地使用稅納稅期限
　　我省規(guī)定：按年計算，分季繳納。繳納的期限為每季最后一個月份的十日前。
　　二、房產(chǎn)稅
　　房產(chǎn)稅的歷史比較久遠，首先提出開征房產(chǎn)稅的是我國唐朝的戶部侍郎趙贊，當時叫“間架稅”。
　　今天我要講的不是唐朝的房產(chǎn)稅，講的是1986年9月15日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，這個條例具體施行時間是1986年10月1日。
　　房產(chǎn)稅的定義是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。它屬于財產(chǎn)稅類。
　　1、房產(chǎn)稅的納稅人
　　房產(chǎn)稅第二條規(guī)定房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定的及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。
　　產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人統(tǒng)稱為納稅人。
　　這條說的是房產(chǎn)稅的納稅人，說的比較詳細，但比較難記。在實際工作中要牢牢記住一條：房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。
　　在一線工作的同志，經(jīng)常會遇到這樣的情形：
　　張三把自己的門市房出租給了李四，租金2萬元，李四把該門市房轉(zhuǎn)租給了王五，租金3萬元。 ……（未完，全文共11982字，當前僅顯示2850字，請閱讀下面提示信息。收藏《市局財產(chǎn)與行為稅業(yè)務(wù)學習講課稿》）