淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

目錄/提綱：……
（一）、內(nèi)部審計(jì)具有管理職能
（二）、內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)控制、內(nèi)部公正兩大職能，經(jīng)濟(jì)控制是其基本職能
（一）、內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)
（二）、產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源
（二）、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)與政府的關(guān)系
（三）、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)與內(nèi)容
（四）、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)值得借鑒之處
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議與思考
（一）、走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_下內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)
（二）、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式
（三）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心
（四）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合
（五）、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到規(guī)范化，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高
（六）、我國(guó)現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置
……

　　鄭維 26歲
　　中國(guó)地質(zhì)大學(xué)碩士32002班
　　地址：河南油田設(shè)計(jì)院－鄭維
　　郵編：473132
　　電話：0377－3826628
　　013633772070
　　淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
　　前言：
　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)_改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，一些企業(yè)的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問(wèn)題有增無(wú)減。顯示了我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)十分薄弱。與此同時(shí)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已近由早期的查錯(cuò)防弊、發(fā)揮保護(hù)作用發(fā)展到強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)有早期的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)展到不僅僅善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要善于解決問(wèn)題。故強(qiáng)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就成為會(huì)計(jì)界的當(dāng)務(wù)之急。而我國(guó)國(guó)有企業(yè)也面臨一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題：如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)？
　　審計(jì)由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活力進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。
　　審計(jì)從不同的角度加以參考，可以作出不同的分類。本文就是從被審計(jì)單位關(guān)系不同，所劃分的內(nèi)部、外部審計(jì)入手，淺談一下內(nèi)部審計(jì)。
　　內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式，是與外部審計(jì)（包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)）相對(duì)而言。
　　一 、內(nèi)部審計(jì)職能定位
　　正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)制度首先要解決的問(wèn)題之一，這對(duì)深刻、全面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，正確行使內(nèi)部審計(jì)職能具有
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部審計(jì)具有“雙向服務(wù)職能”。既承擔(dān)著代表國(guó)家對(duì)各部門和企事業(yè)單位加強(qiáng)監(jiān)督管理的職能，又要為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
　　誤區(qū)二：強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)為應(yīng)由各部門、各企事業(yè)單位行政領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上夸大了內(nèi)部審計(jì)的職能。
　　誤區(qū)三：過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。主張內(nèi)部審計(jì)實(shí)行派駐制，并賦予其處罰權(quán)力，完全把內(nèi)部審計(jì)同本單位割裂開(kāi)來(lái)，其實(shí)質(zhì)是把內(nèi)部審計(jì)變成外部審計(jì)，扭曲了內(nèi)部審計(jì)的本來(lái)面目。 ）
　�。ǘ�、產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源
　　我個(gè)人認(rèn)為，產(chǎn)生以上內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的根源，在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_下的觀念導(dǎo)致了行政管理模式和國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不完善。企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)被按照國(guó)家行政單位設(shè)置。
　　傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_實(shí)行高度集中的經(jīng)營(yíng)管理方式，一切都要按照國(guó)家需要設(shè)立機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被當(dāng)作行政部門來(lái)設(shè)置。其目的就在于把內(nèi)部審計(jì)作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督企業(yè)的行為。正是這種制度的缺陷，使得內(nèi)部審計(jì)職能、目標(biāo)不明確，在國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益不完全一致的情況下，內(nèi)部審計(jì)處于兩難境地，弱化了其監(jiān)督職能。
　　傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的缺陷也是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的重要根源。其主要表現(xiàn)在：政府履行經(jīng)營(yíng)者職能，因而企業(yè)不負(fù)盈虧；剩余所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，企業(yè)沒(méi)有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產(chǎn)權(quán)制度下，盡管實(shí)行委托代理制度，但由于缺少科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制，使得權(quán)利與責(zé)任失衡，產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。把內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，無(wú)異于形同虛設(shè)，又怎能發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)的職能作用呢？
　　三 中美內(nèi)部審計(jì)比較分析
　　建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，必不可少需要了解、借鑒外國(guó)的內(nèi)部審計(jì)。在這里我對(duì)比分析了中美的內(nèi)部審計(jì)之異同。
　　(一)、中美企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要特征
　　美國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生于２０世紀(jì)３０年代的“華爾街”金融危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在７０年代末以前，大多設(shè)在管理層以下，獨(dú)立性受到很大的限制。７０年代末，出現(xiàn)了新的組織機(jī)構(gòu)，既董事會(huì)下設(shè)與高級(jí)管理層平行的審計(jì)委員會(huì)，業(yè)務(wù)直接受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作。與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在下表：
　　中美內(nèi)部審計(jì)的特征對(duì)比
　　美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征
　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特征
　�。�、內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位的一個(gè)權(quán)威組織負(fù)責(zé)
　�。薄�(nèi)審機(jī)構(gòu)被按照行政部門設(shè)置
　�。�、內(nèi)部審計(jì)師的工作計(jì)劃、人員配置、財(cái)務(wù)預(yù)算呈送本單位高級(jí)管理部門
　�。�、內(nèi)部審計(jì)人員就工作計(jì)劃、人員配置、財(cái)務(wù)預(yù)算與上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接聯(lián)系
　�。场�(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題
　�。�、工作的重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，作為一個(gè)監(jiān)督部門存在。
　　可以看出我國(guó)與西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)制度上有一定的差距。在這些方面，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在近年內(nèi)已逐步向國(guó)際慣例靠攏。
　　（二）、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)與政府的關(guān)系
　　在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)與政府基本上沒(méi)有關(guān)系。政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有專門立法，內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)定取決于各個(gè)企業(yè)。唯一有政府性質(zhì)的、在美國(guó)最有權(quán)威制定規(guī)章制度的權(quán)力性機(jī)構(gòu)“證券交易委員會(huì)”規(guī)定：第一，上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由不參加經(jīng)營(yíng)的外部董事組成；第二，任何一個(gè)企業(yè)必須有內(nèi)部審計(jì)部門；第三，必須有獨(dú)立于該公司的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循的行為準(zhǔn)則、道德準(zhǔn)則和從業(yè)準(zhǔn)則，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種企業(yè)內(nèi)部自律性組織。
　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從體系到主體都與政府有緊密的聯(lián)系。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)成為整個(gè)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要組成部分。
　�。ㄈ�、對(duì)比中美內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)與內(nèi)容
　　中美內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)對(duì)比
　　美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)
　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職權(quán)
　　１、監(jiān)督企業(yè)遵循已有的政策和規(guī)則
　�。�、要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送有關(guān)文件資料，對(duì)其進(jìn)行審核、取證
　　２、檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善／是否得到有效執(zhí)行
　　２、參加有關(guān)會(huì)議
　�。场⑻岣咂髽I(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本
　　３、對(duì)違紀(jì)、違規(guī)、違法及阻礙審計(jì)工作的行為提出處理意見(jiàn)
　�。�、檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否欺騙或會(huì)計(jì)記錄虛假現(xiàn)象
　　５、檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家或政府的法律
　　中美內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容對(duì)比
　　美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
　�。�、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
　�。薄⒇�(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算
　�。病⑦`紀(jì)審計(jì)
　�。病�財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
　�。场⑿б婧托蕦徲�(jì)
　�。�、經(jīng)濟(jì)效益
　　４、合法合規(guī)審計(jì)
　　４、內(nèi)部控制制度
　�。�、內(nèi)部咨詢。投資決策分析
　�。�、經(jīng)濟(jì)責(zé)任
　�。丁⒔ㄔO(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算
　　從兩國(guó)的審計(jì)內(nèi)容看，是基本相同的。從兩國(guó)的審計(jì)人員職權(quán)對(duì)比，我國(guó)注重于保證審計(jì)行為本身，如審核資料、取證、參加會(huì)議了解情況及審計(jì)結(jié)果的處理意見(jiàn)；而美國(guó)注重于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善有效、企業(yè)效益與效率及遵紀(jì)守法。
　�。ㄋ模�、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)值得借鑒之處
　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)需要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的 ……（未完，全文共9975字，當(dāng)前僅顯示2724字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》）