企業(yè)級預算管理的做法

目錄/提綱：……
（一）制度細化
（二）預算表體系細化
（三）預算責任細化
（四）費用歸口管理細化
（五）費用定額細化
（一）預算編制要準確
（二）預算執(zhí)行要嚴格
（三）調(diào)整預算要有程序
（四）預備費要留在明處
（五）預算考核要全面
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　　企業(yè)級預算管理的做法——江蘇省**發(fā)電廠預算管理的實地研究
　　江蘇省電力公司下屬**發(fā)電廠始建于1959年，是全國最大的火力發(fā)電廠之一。**發(fā)電廠年發(fā)電量穩(wěn)定在100億kwh左右，幾乎占了江蘇省所屬發(fā)電廠總發(fā)電量的40％。改革開放以來，在省公司的推動下，**發(fā)電廠不斷改善經(jīng)營管理，相繼推行目標成本管理、目標利潤管理，1998年又開始實施全面預算管理。為使這一預算管理模式有效實施，該廠采取了細化預算、硬化預算等辦法，現(xiàn)簡要報告如下。
　　前提：細化預算基礎工作
　　（一）制度細化
　　**發(fā)電廠在進行預算管理的過程中，參照江蘇省電力公司的要求，結(jié)合本企業(yè)實際，逐步建立起一套科學合理、切實可行的預算管理制度。如《**發(fā)電廠預算管理委員會議事規(guī)則》就預算管理委員會的組成以及預算管理委員會在預算管理各個環(huán)節(jié)中的職責進行了規(guī)范；《**發(fā)電廠財務預算管理辦法》明確了各部門（責任中心）在預算管理中的職責：《**發(fā)電廠財務預算管理實施細則》主要列示了各責任中心歸口管理的成本費用項目，以及部分成本費用預算的編制基礎；《**發(fā)電廠財務預算管理考核辦法（試行）》規(guī)定了考核內(nèi)容
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輛過路費、學習差旅費等細目：勞動保護費被細分為勞保用品、保健費、清涼飲料、蚊香等細目。各項費用均有歸口部門管理。
　　（五）費用定額細化
　　在長期的管理實踐中，**發(fā)電廠已經(jīng)形成了一整套生產(chǎn)定額體系，如燃料消耗有原煤發(fā)熱量指標、煤炭運損率指標（分直達、水陸聯(lián)運、中間換裝、汽車運輸?shù)龋�、油折標準煤比、煤炭場損率等等。預算管理就是在這些生產(chǎn)定額體系基礎上預測生產(chǎn)成本，尋求降低生產(chǎn)成本的途徑。
　　對管理部門的材料消耗，**電廠按人按年制定消耗指標，按部門分解預算并由各部門根據(jù)總量控制使用。根據(jù)各項管理費用的特點，凡有可能的都設置了消耗定額，如電話費根據(jù)對外聯(lián)絡需要的多少分檔設置定額，按電話門數(shù)分解預算，按部門進行總量控制；文具用品、清潔用品、差旅費等根據(jù)管理部門、生產(chǎn)部隊其它部門（如學校等）實際需要的不同，分別設置定額，按員工人數(shù)分解預算，按部門進行總量控制；飲用水費、誤餐補貼、交通費、保健費等，則根據(jù)費用標準按員工人數(shù)分解預算并進行總量控制。
　　關鍵：硬化預算約束控制
　�。ㄒ唬╊A算編制要準確
　　很多企業(yè)的預算不能成為企業(yè)的硬約束，理由往往是預算準確性差，所以無法根據(jù)預算指導和控制實踐活動。**發(fā)電廠通過采用彈性預算和零基預算的方法，不斷改進預算編制的水平，提高預算的準確性。**發(fā)電廠的彈性預算，不僅考慮在發(fā)電量需求的不同情況下企業(yè)可能實現(xiàn)的利潤和資產(chǎn)回報率；而且考慮在上年資產(chǎn)回報率和成本消耗水平基礎上，當發(fā)電量變化時，企業(yè)能承受的最低上網(wǎng)電價水平；還考慮在預測的省公司資產(chǎn)回報率考核指標和上網(wǎng)電價水平基礎上，當發(fā)電量變化時，企業(yè)需要把產(chǎn)品銷售成本控制在怎樣的水平上。彈性預算對企業(yè)未來可能的壓力和需要做出的改進指明了方向。
　　對大多數(shù)預算項目，**發(fā)電廠已逐步實現(xiàn)了由增減預算向零基預算過渡。即根據(jù)預算期實際需要編制預算。這樣的預算可以鼓勵各部門改進工作，降低成本，不會產(chǎn)生“鞭打快牛”的后果。
　�。ǘ╊A算執(zhí)行要嚴格
　　**發(fā)電廠主要通過費用控制卡、計劃領料卡來控制預算執(zhí)行。
　　費用控制卡，是用來記錄各責任中心費用發(fā)生情況的預算控制工具，又分為報銷卡與內(nèi)部卡。報銷卡是指用來記錄需各責任中心對外直接支付現(xiàn)金的費用項目的費用控制卡，內(nèi)部卡是指用來記錄不需各責任中心直接對外支付現(xiàn)金的費用項目的費用控制卡。計劃領料卡，是用來記錄各責任中心材料領用情況的預算控制工具，包括維修材料計劃領料卡、大修材料計劃領料卡、技改材料計劃領料卡。每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都必須登記相應費用控制卡或計劃領料卡。
　　根據(jù)成本費用項目的性質(zhì)、金額大小，以及對相關責任中心的重要性，**發(fā)電廠對上述控制卡分別采取按年和按月控制。管理費用中大多數(shù)項目金額較小，按年進行控制，大修理材料、技改材料、燃料等項目對企業(yè)成本目標影響大，則按月進行控制。維修材料則視不同責任中心分別采取按年控制與按月控制。
　　財務部作為最后的把關控制點，對一般業(yè)務，在進行賬務處理時，首先看是否有預算，如果沒有預算，則拒絕該項經(jīng)濟業(yè)務入賬。只有在特殊情況下，某些預算項目可以超支，但必須在事后補辦預算調(diào)整手續(xù)。
　�。ㄈ┱{(diào)整預算要有程序
　　**發(fā)電廠的預算調(diào)整程序是由制度保證的。
　　首先，嚴格界定調(diào)整范圍，只有出現(xiàn)不可控制的因素變化時，如電力需求變化、設備大修或局部維修的需求變化、外部市場價格變化、省公司考核指標變化或其它經(jīng)預算管理委員會同意的原因出現(xiàn)，才允許調(diào)整預算。
　　其次，嚴格預算調(diào)整的權(quán)限與流程。有關的歸口部門或責任單位，應對不同預算項目的調(diào)整做出申請，依照不同的規(guī)程審批后，才能予以調(diào)整。例如，資本性支出預算，區(qū)別省定項目和自定項目，區(qū)分不同額度的調(diào)整幅度，采取不同的申請和審批程序；現(xiàn)金預算，根據(jù)調(diào)整是否超出該責任中心現(xiàn)金支出預算總額，是否在不同支付項目間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，實行不同的申請和審批程序；費用預算，根據(jù)調(diào)整是否超出該責任中心年度費用預算總額，是否在不同支付月度間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，規(guī)定了不同的申請和審批程序。
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