現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進財政支出列支方式的探討

現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進財政支出列支方式的探討

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理_改革的有機組成部分和主要內(nèi)容。自該制度推行以來，得到了各地的接受和肯定，逐漸被廣泛推廣、運用。按制度規(guī)定，國庫集中支付支出實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，即：每月未，按照各國庫集中支付單位當(dāng)月實際發(fā)生的支出數(shù)列支，即：實行收付實現(xiàn)制；年底，對已下達指標(biāo)或計劃未實際支出的部分直接列支，同時掛暫存、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出，而尚未實行國庫集中支付的部分，實行以撥列支，即
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年底，對國庫集中支付尚未實際支出的部分和尚未下達的指標(biāo)實行全額直接列支，結(jié)轉(zhuǎn)下年支付，此即權(quán)責(zé)發(fā)生制。這樣一來，就整個年度而言，與財政直接支付下直接按指標(biāo)撥付列支并無區(qū)別，只是資金留在國庫、尚未清算出去而已，而且年底還要專門通過系統(tǒng)核對已下達指標(biāo)結(jié)余與尚未下達指標(biāo)結(jié)余，此法不盡科學(xué)。
其三，賬務(wù)處理極其繁煩。在平時每月的核算中，均要通過系統(tǒng)查詢出國庫集中支付實際支出的數(shù)額，由于受國家金庫與商業(yè)銀行清算及時性影響，一般當(dāng)月的實際支出只有到次月1-2日才能完整查詢到，在當(dāng)月最后一天查詢的支出數(shù)很有可能與次月1-2日查詢到的數(shù)據(jù)不相符，這直接影響到會計報表的報出；若要確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，除非在每月的最后一天停辦國庫集中支付的所有業(yè)務(wù)，可這又有可能直接影響到相關(guān)單位的正常業(yè)務(wù)開展。還有，在對已列支跨年度結(jié)轉(zhuǎn)支付資金的核算中，國庫集中支付系統(tǒng)中的反映與當(dāng)年正常指標(biāo)列支的反映是一樣的，均反映為相關(guān)科目的支出，僅在資金性質(zhì)一欄中列示國庫集中支付上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)，可這又必須單獨查詢一次才能顯示、再行進行賬務(wù)處理，在實行國庫集中支付單位和代理銀行越來越多的情況下，這些日常工作量將越來越大，不能不稱其為繁煩。
二、現(xiàn)行國庫集中支付制度下財政支出列支方式改進的思考
綜上所述，根據(jù)現(xiàn)行國庫集中支付制度下財政支出列支方式存在的問題與現(xiàn)行財政總預(yù)算會計核算方法的要求，筆者認為，擬將國庫集中支付制度下財政支出的列支方式改為：實行指標(biāo)列支法。即：平時，每下達一筆指標(biāo)即直接列支，以當(dāng)月實際支出的金額減記存款，尚未實際支出的部分掛列暫存，實際支出已列支指標(biāo)時，沖減暫存。
借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出 (當(dāng)月實際下達用款計劃數(shù))
暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬 (列支原已下達指標(biāo)時)
貸：其他財政存款（清算備用金賬戶） (實際支付銀行存款)
貸：暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬 (下達指標(biāo)未列支時)
年底，對尚未下達的指標(biāo)進行列支掛賬。
借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出
貸：暫存款——國庫集中支付指標(biāo)掛賬
這一做法，在不改變整個年度財政支出總額的情況下，有效地解決了一系列問題：
第一，解決了完整反映已下達指標(biāo)問題，包括國庫部門能夠直接顯而易見地掌握國庫集中支付單位已下達指標(biāo)、結(jié)余指標(biāo)情況，也更便于國庫與業(yè)務(wù)股室、各單位對賬，又解決了每到月底為財政支出取數(shù)而存在的煩惱，因為不再需要取集中支付系統(tǒng)中實際支出的數(shù)額作為財政列支數(shù)，而僅需取其實際支出的數(shù)額作為財政存款的減少數(shù)，不影響財政支出數(shù)。
第二，不需要再去區(qū)分國庫集中支付系統(tǒng)中的當(dāng)月實際支出數(shù)是當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)支出數(shù)還是上年結(jié)轉(zhuǎn)支出數(shù)、或是上年結(jié) ……（未完，全文共2350字，當(dāng)前僅顯示1494字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)行國庫集中支付制度下改進財政支出列支方式的探討》）