關(guān)于強化企業(yè)內(nèi)部審計職能的幾點思考

目錄/提綱：……
一、強化內(nèi)部審計在風險管理中的職能作用
（一）、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視風險管理審計
二、內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進一步提高
三、加快企業(yè)內(nèi)部審計的立法
四、改革與完善企業(yè)內(nèi)部審計模式
（一）、實現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)取得的市場化、合同化
（二）、實現(xiàn)內(nèi)部審計組織的行業(yè)化、社會化
（三）、內(nèi)部審計人員的專業(yè)化、資格化
……
關(guān)于強化企業(yè)內(nèi)部審計職能的幾點思考

隨著企業(yè)的擴大，集團屬下的子公司增多，僅靠總裁是管不過來的，必須建立內(nèi)審機構(gòu)，依靠內(nèi)審人員來加強企業(yè)的管理。要在日益激烈的市場競爭中占一席之地，企業(yè)必須在對外開拓市場的同時，對內(nèi)強化管理，而充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用又是我們進行科學管理的重要方式。另外，在企業(yè)里，投資者和經(jīng)營者之間的矛盾比其他形式的企業(yè)更為嚴重，因此內(nèi)部審計機構(gòu)也更為重要。我國內(nèi)部審計與西方經(jīng)濟發(fā)達國家相比，步子較緩慢，差距較大；與社會審計和政府審計的發(fā)展相比，內(nèi)部審計不論是在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上，還是在機構(gòu)建設(shè)、人員的數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后；與目前的經(jīng)濟_改革和市場經(jīng)濟發(fā)展的速度相比明顯滯后。充分發(fā)揮內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)“第三只眼睛”的作用，才能使企業(yè)在激烈的競爭中穩(wěn)踞市場的制高點。

一、強化內(nèi)部審計在風險管理中的職能作用

（一）、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視風險管理審計

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭異常激烈，企業(yè)面臨的風險范圍大幅擴大，風險隨時隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強風險意識，把風險管理審計作為企業(yè)管理的重要工作
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險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風險。

(三)、企業(yè)風險管理審計要做到經(jīng)�；�

由于風險隨時隨地都會發(fā)生的，而且是不斷變化的，幻想一次、兩次風險管理審計就能解決根本問題是荒謬的、不現(xiàn)實的，因此風險管理審計必須做到經(jīng)�；⒅贫然�，要定期地或不定期地開展風險管理審計審查評估。經(jīng)常性地開展風險管理審計，不斷的總結(jié)和積累工作經(jīng)驗，提高審計的質(zhì)量，最終能夠把握風險管理的精髓，把自己變成風險管理的權(quán)威性專家，提高內(nèi)審機構(gòu)的地位。

二、內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進一步提高

企業(yè)對內(nèi)部審計認識不足，內(nèi)部審計與經(jīng)營管理不能和諧并進。從企業(yè)內(nèi)部來看，許多領(lǐng)導人缺乏現(xiàn)代管理理念，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，沒有被納入企業(yè)重要活動，內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中受冷落，這些是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的問題。一方面，有的企業(yè)片面地理解內(nèi)部審計是審計部門代表國家所有者對其經(jīng)濟活動進行監(jiān)督控制，也就是對企業(yè)法人進行監(jiān)控，認為兩者之間是一種對立關(guān)系，使得企業(yè)各職能部門對內(nèi)部審計部門敬而遠之，談“審”色變，完全認識不到內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中“好管家”、“好幫手”的作用。另一方面，忽視內(nèi)部審計，致使審計環(huán)境不理想，導致人力、資金、工作的開展處處受到限制。另外，企業(yè)普遍存在組織機構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象：內(nèi)部審計工作性質(zhì)明顯有別于其他一般職能部門，但領(lǐng)導人卻把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門等同的水平線上，并隸屬于經(jīng)營者的管轄范圍內(nèi)，這樣，無疑使內(nèi)部審計面臨“組織機構(gòu)上的陷阱”。

要使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用，必需要加強內(nèi)部審計工作。按照我國企業(yè)現(xiàn)行審計的運作狀況看，要加強審計的作用，先要提高審計的地位，對于審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，否則只能是行同虛設(shè)。它代表企業(yè)董事會和管理當局對其他部門開展的業(yè)務(wù)活動及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督。在國外，內(nèi)部審計部門是直接對董事會中的審計委員會負責，具有較強的相對獨立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內(nèi)部審計獨立性實際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計的獨立性；同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)你不控制中的作用。內(nèi)部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢。比如，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。

三、加快企業(yè)內(nèi)部審計的立法

我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)及相關(guān)政策有待改善。在西方發(fā)達國家，由于安然事件、世通事件及安達信危機發(fā)生后，美國審計行業(yè)才注重風險管理審計的內(nèi)容。我國風險管理審計剛起步，相關(guān)法律法規(guī)政策相當缺乏，不能很好的規(guī)范保障風險管理審計的開展，使審計人員在開展工作時束手束腳，不利于開展風險管理審計。

內(nèi)部審計缺乏足夠的法規(guī)支撐，業(yè)務(wù)操作無準則可循。目前我國有關(guān)審計工作的法規(guī)已頒布了兩部，其一是關(guān)于民間審計的《注冊會計師法》；其二是關(guān)于國家審計的《審計法》，2006年修改后的《審計法》仍然只對國有企事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)作出規(guī)定，而將非國有企業(yè)排除在內(nèi)部審計法規(guī)體系之外。

隨著國有企業(yè)改制上市，該法規(guī)對于國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。另外，內(nèi)部審計規(guī)范眾多，但是涉及高層次內(nèi)審的較少，具有全國性法律效力的，且與內(nèi)部審計關(guān)系密切的法律僅有《審計法》中的少數(shù)條款，部門規(guī)章僅有《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。三大審計中唯有內(nèi)部審計沒有專門的法律來規(guī)范，這就導致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計法規(guī)配套建設(shè)地位的差異。企業(yè)內(nèi)部審計無法可依，當內(nèi)審人員碰到具體問題時往往感到無章可循，甚至無所適從。盡快制定、頒布《內(nèi)部審計法》是當務(wù)之急， ……（未完，全文共4555字，當前僅顯示2301字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于強化企業(yè)內(nèi)部審計職能的幾點思考》）