從《資本管理辦法》最新要求看我國銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與改進之路

目錄/提綱：……
一、銀行內(nèi)部審計的定位與職能
二、《辦法》對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的新要求
三、我國銀行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀
（一）我國銀行內(nèi)部審計進步明顯
（二）我國銀行內(nèi)部審計仍有較大改進空間
1、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性仍不能滿足實際需要
2、形成良好的內(nèi)部審計文化，使銀行各部門形成對內(nèi)部審計的認同尚需時日
3、內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有待進一步加強
4、內(nèi)部審計技術(shù)有待繼續(xù)改進
5、內(nèi)部審計部門與監(jiān)管部門缺乏有效溝通
四、從《辦法》的要求看我國銀行內(nèi)部審計的改進之路
（一）繼續(xù)完善內(nèi)部審計制度體系，建設(shè)內(nèi)部審計文化，提高銀行內(nèi)部審計的獨立性
（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，提高內(nèi)部審計及時性，擴大覆蓋范圍
（三）大力提高內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)
（四）大力發(fā)展非現(xiàn)場審計技術(shù)，建設(shè)非現(xiàn)場審計信息系統(tǒng)
（五）銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持與監(jiān)管當(dāng)局的經(jīng)常性溝通
……
從《資本管理辦法》最新要求看我國銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與改進之路
李倩 王剛

全球金融危機發(fā)生后，巴塞爾委員會對銀行業(yè)的國際監(jiān)管規(guī)則進行了大幅修改，新出臺的巴塞爾協(xié)議Ⅲ對銀行的資本充足情況和銀行系統(tǒng)的流動性風(fēng)險監(jiān)管提出了更高要求。為提高中國銀行業(yè)抗風(fēng)險水平，并與國際新監(jiān)管標準接軌，中國銀監(jiān)會于2012年6月發(fā)布了《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）�！掇k法》對巴塞爾協(xié)議Ⅲ進行了本土化，并對國內(nèi)銀行提出了更嚴格的資本要求。其中，巴塞爾協(xié)議Ⅲ以及《辦法》都明確了商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在重要風(fēng)險管理、資本充足率和流動性控制方面的職責(zé)。事實上，加強內(nèi)部審計部門在這三個方面的職責(zé)要求，持續(xù)改進銀行業(yè)金融機構(gòu)的內(nèi)控機制，恰恰是各國從金融危機中總結(jié)的重要經(jīng)驗教訓(xùn)之一。

一、銀行內(nèi)部審計的定位與職能
基于有效的內(nèi)部審計對于防范和控制金融風(fēng)險所起的至關(guān)重要的作用在金融危機發(fā)生之前并未得到應(yīng)有的重視，巴塞爾委員會在總結(jié)金融危機的教訓(xùn)并制定新的監(jiān)管規(guī)則時，對銀行的內(nèi)部審計部門寄予厚望。如在巴
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量及其專業(yè)人員的技能和資源充分性進行評估。對市場風(fēng)險采用內(nèi)部模型法的，要確保銀行擁有足夠的交易風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)的專業(yè)人員。在操作風(fēng)險方面，內(nèi)部審計部門需要注意審查銀行是否投入了足夠的人力、物力支持在業(yè)務(wù)條線實施操作風(fēng)險管理。
其次，《辦法》要求商業(yè)銀行明確內(nèi)部審計部門在資本充足率管理及流動性風(fēng)險管理中的職責(zé)。這些職責(zé)至少應(yīng)當(dāng)包括：一是評估資本管理的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)部門的履職狀況，以及相關(guān)人員的專業(yè)技能和資源充分性；二是至少每年一次檢查內(nèi)部資本評估程序相關(guān)政策和執(zhí)行情況；三是至少每年一次評估資本規(guī)劃的執(zhí)行情況；四是至少每年一次評估資本充足率管理計劃的執(zhí)行情況；五是檢查資本管理的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理的合規(guī)性和有效性；六是向董事會提交資本充足率管理審計報告、內(nèi)部資本充足評估程序執(zhí)行情況審計報告、資本計量高級方法管理審計報告。對于采用資本高級計量方法的，內(nèi)部審計部門還需要評估資本計量高級方法的適用性和有效性，檢查計量結(jié)果的可靠性和準確性，檢查資本高級計量方法的驗證政策和程序，評估驗證工作的獨立性和有效性。當(dāng)內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)重大問題時，除向董事會或其授權(quán)專業(yè)委員會報告之外，還有向銀監(jiān)會報告相關(guān)情況的義務(wù)。對于本次危機后引起各國廣泛重視的流動性風(fēng)險，《辦法》要求銀行定期開展流動性風(fēng)險的內(nèi)部審計，審查和評價流動性風(fēng)險管理體系的充分性
和有效性。












三、我國銀行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀
整體而言，我國商業(yè)銀行尤其是大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計在近年來有了很大的改善。這一方面得益于監(jiān)管當(dāng)局的持續(xù)督導(dǎo)，如銀監(jiān)會2006年發(fā)布《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，2011年發(fā)布《關(guān)于加強大型銀行內(nèi)審監(jiān)管充分發(fā)揮內(nèi)審作用的意見》，再到《辦法》中對內(nèi)部審計職能的再次強調(diào)等等，對提高商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的重視程度，保障內(nèi)部審計的獨立性起到了重要作用。另一方面，許多商業(yè)銀行作為上市公眾公司，也需要滿足證監(jiān)會和交易所等關(guān)于上市公司內(nèi)部控制方面的諸多要求。但與此同時，要建設(shè)獨立、有效的內(nèi)部審計_，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、加強公司內(nèi)部控制和公司治理方面的作用，我國商業(yè)銀行還有許多工作要做。
（一）我國銀行內(nèi)部審計進步明顯
首先，目前我國大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已基本實現(xiàn)形式上的獨立。各大中型商業(yè)銀行的董事會一般都設(shè)立了內(nèi)部審計委員會，銀行的內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計委員會和董事會負責(zé)，并受監(jiān)事會的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門一般有向銀行高級管理層、內(nèi)部審計委員會、董事會、監(jiān)事會報告的義務(wù)。內(nèi)部審計部門的分支機構(gòu)一般接受總行內(nèi)部審計部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受各分支行的領(lǐng)導(dǎo)和約束，能夠相對獨立地對各分支機構(gòu)展開審計工作。
目前我國各大銀行總行內(nèi)部審計部門與其分支機構(gòu)之間一般采用兩種模式。一種是國有商業(yè)銀行，如工行、農(nóng)行、建行等，由于其分支行網(wǎng)點眾多，多采用分行派駐式審計模式，即總行內(nèi)部審計部門向各省級分行派駐內(nèi)部審計分局負責(zé)相應(yīng)省份分支行的審計工作。另一種是股份制商業(yè)銀行，如光大銀行、興業(yè)銀行、中信銀行、招商銀行、民生銀行等，由于其營業(yè)網(wǎng)點相對較少，均采用區(qū)域派駐式審計模式，即在總行設(shè)立審計部，在全國按區(qū)域設(shè)立審計分部，如華北區(qū)、東北區(qū)、華南區(qū)等等。總體來說，無論采用哪種模式，我國大中型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)初步形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的管理模式，有利于保障審計部門的獨立性。
其次，我國大中型商業(yè)銀行對風(fēng)險管理等的審計重視程度加強，審計范圍逐漸擴大到銀行各業(yè)務(wù)、公司治理、戰(zhàn)略機制、流程運營、風(fēng)險管理、合規(guī)管理等各個層面和維度。審計范圍的擴大得益于監(jiān)管當(dāng)局的督導(dǎo)及銀行董事會、高級管理人員對內(nèi)部審計作用的重視程度大大提高，也符合金融危機后國際上加強銀行監(jiān)管的大趨勢。各大中型商業(yè)銀行，尤其是上市商業(yè)銀行大多在其年報中強調(diào)，內(nèi)部審計已經(jīng)覆蓋至銀行的各個業(yè)務(wù)和管理條線，并通過內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等多種方式開展審計工作，以 ……（未完，全文共5996字，當(dāng)前僅顯示2105字，請閱讀下面提示信息。收藏《從《資本管理辦法》最新要求看我國銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與改進之路》）