審計(jì)論文：醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)思路及方法探索

審計(jì)方法和思路創(chuàng)新研究
——醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)思路及方法探索

摘要：數(shù)據(jù)式審計(jì)是應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位海量數(shù)據(jù)及復(fù)雜的數(shù)據(jù)管理方式而發(fā)展起來的一種全新的審計(jì)模式，它可能代表著信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)的真正未來。
本文介紹了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展軌跡、數(shù)據(jù)式審計(jì)產(chǎn)生的背景及特點(diǎn)，重點(diǎn)論述了數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下醫(yī)院審計(jì)應(yīng)有的審計(jì)業(yè)務(wù)流程及審計(jì)內(nèi)容，提出了醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下的審計(jì)思路及方法體系。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；數(shù)據(jù)式審計(jì)；思路和方法
引言
隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，尤其是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算及業(yè)務(wù)管理信息化水平的不斷提高，單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理及相應(yīng)的紙質(zhì)載體正逐漸被數(shù)字、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所取代，審計(jì)面臨著作業(yè)環(huán)境變化和審計(jì)對(duì)象外延擴(kuò)展等多重挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)思路、審計(jì)方法及審計(jì)組織實(shí)施方式也同樣面臨著新的考驗(yàn)。
從這幾年的審計(jì)實(shí)踐看，有些被審計(jì)單位如醫(yī)院、金融機(jī)構(gòu)、社保、公積金等信息化管理水平已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)高的程度，業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)及復(fù)雜的數(shù)據(jù)管理方式，已在相當(dāng)程度上提升了審計(jì)“準(zhǔn)入”的門檻。
數(shù)據(jù)式審計(jì)便是
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略801字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
面，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理活動(dòng)的記錄載體由紙質(zhì)逐漸演變?yōu)椤疤摂M”；另一方面，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)呈爆炸式增長(zhǎng)。這都需要審計(jì)機(jī)關(guān)有全新的審計(jì)理念和方法去應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代的挑戰(zhàn)。
2005年，石愛中副審計(jì)長(zhǎng)在國(guó)內(nèi)首次提出數(shù)據(jù)式審計(jì)模式理念，將審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)資料擴(kuò)展為信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及外部數(shù)據(jù)。他認(rèn)為，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式可能代表了信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)的真正未來。
1.3數(shù)據(jù)式審計(jì)的概念
石愛中、孫儉在《初釋數(shù)據(jù)式審計(jì)模式》（《審計(jì)研究》2005年4
期）中把數(shù)據(jù)式審計(jì)模式分為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)模式和數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。其中：將數(shù)據(jù)作為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)方式定義為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)模式，將信息系統(tǒng)一并納入審計(jì)對(duì)象的審計(jì)方式定義為系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。
與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式（本文所稱的數(shù)據(jù)式審計(jì)均指數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)）是以信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)，通過對(duì)電子數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證和分析利用，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。
2數(shù)據(jù)式審計(jì)的特點(diǎn)
數(shù)據(jù)式審計(jì)是信息化環(huán)境下發(fā)展起來的一種全新理念的審計(jì)模式，它直接利用計(jì)算機(jī)“底層”數(shù)據(jù)，不僅包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)以及外部相關(guān)數(shù)據(jù)，甚至還包括信息管理系統(tǒng)本身。在這種審計(jì)模式下，審計(jì)人員能夠獲得比以往更多的審計(jì)信息，能夠更加充分_的運(yùn)用技術(shù)手段，達(dá)到傳統(tǒng)審計(jì)方式無法達(dá)到的效果。
2.1數(shù)據(jù)式審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)線索范圍
與傳統(tǒng)審計(jì)不同，數(shù)據(jù)式審計(jì)將信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)納入審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員的審計(jì)查證工作不再局限于賬表憑證，可以_地運(yùn)用多種“底層”數(shù)據(jù)參與審計(jì)分析，極大地?cái)U(kuò)展了審計(jì)線索的范圍，為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)深度創(chuàng)造了技術(shù)條件。
2.2數(shù)據(jù)式審計(jì)使多條件篩選成為可能
數(shù)據(jù)式審計(jì)可以借助數(shù)據(jù)分析工具設(shè)置多條件選項(xiàng)，對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)實(shí)施多角度的分析驗(yàn)證，既可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料內(nèi)部各數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，也可以實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的比對(duì)分析，篩選出符合預(yù)設(shè)條件的審計(jì)疑點(diǎn)，這是傳統(tǒng)審計(jì)難以想象和實(shí)現(xiàn)的。
2.3數(shù)據(jù)式審計(jì)大幅提高審計(jì)人員對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的命中率
傳統(tǒng)審計(jì)是建立在內(nèi)控制度測(cè)試基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，是以局部推
斷整體的一種審計(jì)方法，因此傳統(tǒng)審計(jì)受樣本數(shù)量及可承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素影響，審計(jì)人員的審計(jì)視野難免受到一定程度的局限，影響審計(jì)關(guān)注的廣度和重要審計(jì)事項(xiàng)的命中率。
數(shù)據(jù)式審計(jì)在技術(shù)上擁有宏觀“掌控”的天然屬性，可以運(yùn)用分析模型或算法較為輕松地把握審計(jì)對(duì)象的整體狀況，可以幫助審計(jì)人員從宏觀的角度做出相應(yīng)的分析和判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)、制定針對(duì)性的審計(jì)策略。
這種技術(shù)手段上的特性，決定了數(shù)據(jù)式審計(jì)可以較好地幫助審計(jì)人員正確確定審計(jì)重點(diǎn)，提高重要審計(jì)事項(xiàng)的命中率。
3醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)的業(yè)務(wù)流程和重點(diǎn)內(nèi)容
審計(jì)業(yè)務(wù)流程是規(guī)范審計(jì)行為，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。
只有設(shè)計(jì)并遵循合理、科學(xué)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，審計(jì)人員才能收集到具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的評(píng)價(jià)。
傳統(tǒng)審計(jì)模式下，國(guó)家審計(jì)的一般審計(jì)業(yè)務(wù)流程包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)四個(gè)階段。其中，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)工作年度開始之前，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查做出的統(tǒng)一安排。而審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)則是審計(jì)人員及審計(jì)組在接到具體審計(jì)任務(wù)后必須執(zhí)行的業(yè)務(wù)規(guī)范。
數(shù)據(jù)式審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，在審計(jì)對(duì)象、技術(shù)手段、審計(jì)方式等方面與傳統(tǒng)審計(jì)有顯著的區(qū)別，需要有一個(gè)量身定做的數(shù)據(jù)式審計(jì)業(yè)務(wù)流程，來正確規(guī)范和引導(dǎo)數(shù)據(jù)式審計(jì)工作。
下面是醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審計(jì)業(yè)務(wù)流程和主要工作內(nèi)容。
3.1醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)的準(zhǔn)備階段
審前調(diào)查是收集被審計(jì)單位基本資料、評(píng)估審計(jì)作業(yè)環(huán)境的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是順利進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式下，審前調(diào)查應(yīng)該了解醫(yī)院信息（財(cái)務(wù)）系統(tǒng)的硬軟件配置情況、信息系統(tǒng)開發(fā)情況、系統(tǒng)功能、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)權(quán)限管理等，并采集相關(guān)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)初步測(cè)評(píng)。
3.1.1信息和財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)查
3.1.1.1操作系統(tǒng)和應(yīng)用軟件。了解醫(yī)院計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及應(yīng)用 ……（未完，全文共8236字，當(dāng)前僅顯示2249字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《審計(jì)論文：醫(yī)院數(shù)據(jù)式審計(jì)思路及方法探索》）