干部學(xué)習(xí)講稿：國家治理體系現(xiàn)代化與財政體系改革

目錄/提綱：……
一、國家治理體系現(xiàn)代化視野中的財政制度
（一）英國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度
3、現(xiàn)代預(yù)算制度的確立第三個，現(xiàn)代預(yù)算制度的確立
（二）美國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度
（三）德國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度
（四）民國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度
二、中國財政_之現(xiàn)實(shí)問題
（一）土地財政
（二）稅制結(jié)構(gòu)問題
（三）財政歧視性分配
（四）財政分權(quán)
三、建設(shè)現(xiàn)代財政制度之路徑
（一）落實(shí)稅收法定原則
（二）公開透明的預(yù)算制度
（三）明確事權(quán)
（四）完善財政轉(zhuǎn)移支付制度
（五）完善中央與地方稅制
……
干部學(xué)習(xí)講稿：國家治理體系現(xiàn)代化與財政體系改革
張學(xué)博
中共中央黨校政法部講師

課程前言
各位學(xué)員，下午好！我們今天的講題是國家治理體系現(xiàn)代化與財政體系改革。十八屆三中全會的決定給我們提出了一個新的宏大的命題，那就是國家治理體系以及治理能力的這樣一個現(xiàn)代化。圍繞著如何進(jìn)行國家治理體系的現(xiàn)代化，我們從各種方面可以進(jìn)行這樣一個理解。
那么今天我們從一個方面來進(jìn)行解釋。從現(xiàn)代財政制度的角度，我們從成功進(jìn)行現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的這樣一些國家的經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)凡是成功進(jìn)行現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)代化國家，如英國、美國、德國，甚至包括日本，這些國家都有一個與之相匹配的一個現(xiàn)代財政制度，同時我們也發(fā)現(xiàn)，中國歷史上不是沒有這樣的努力，在中國近代的民國時期（1912年以后到1949年這個時期），我們的國民政府也是試圖進(jìn)行這樣一種現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，但也試圖建立與之相匹配的現(xiàn)代財政制度，但是我們看見這種努力最后失敗了，所以我們要總結(jié)歷史上的成功經(jīng)驗(yàn)以及失敗教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)之上，我們來理解和發(fā)現(xiàn)當(dāng)代中國的主要的財政問題，與現(xiàn)代財政制度的差距在哪里，這是第二個部分，最后一個部分是如何完善我們的現(xiàn)代財政制度，為國家治理體系的現(xiàn)代化打下一個良好的基礎(chǔ)和開端。這是我們今天這個講題的框架，包括三個部分的內(nèi)容，第一個部分是國家治理體系現(xiàn)代化視野中的財政制度，這是對歷史上的英國、美國和德國，它們的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型過程與之相伴隨的現(xiàn)代財政制度是如何建立的，并且回顧我們民國時期的財政制度失敗以及現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。第二個部分則是對中國現(xiàn)行的財政
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特權(quán)的，他隨時甚至可能反叛，國王并沒有權(quán)力直接向老百姓征稅，到了17世紀(jì)后半葉，威廉時代之后，英國國王開始逐步地向老百姓直接征稅，并且設(shè)立了常設(shè)的官僚機(jī)構(gòu)，稅收管理機(jī)構(gòu)專門進(jìn)行征稅，這一切為英國的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)，這是第一個標(biāo)志，稅收常設(shè)機(jī)構(gòu)，征稅官僚機(jī)構(gòu)的建立為現(xiàn)代國家打下良好的基礎(chǔ)。因?yàn)橹挥羞@樣一個常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在，保證英國王室的財政來源有一個穩(wěn)定的收入渠道，而不依賴于這些貴族，這是非常重要的。那么它不亞于中國秦朝的郡縣制了。
2、中央銀行的創(chuàng)建與公債的正規(guī)化
那么第二個標(biāo)志是中央銀行的創(chuàng)建與公債的正規(guī)化。在18世紀(jì)英國財政革命中形成了許多的財政工具，比如說英格蘭銀行以及英國國家公債、股票市場等，它們一開始是作為一個臨時的這樣一種國王籌集資本進(jìn)行戰(zhàn)爭的這樣一個機(jī)器和工具。但后來由于國王的戰(zhàn)爭頻繁，英國和法國之間發(fā)生的百年的戰(zhàn)爭，英國國王感覺自身財力十分匱乏，這些貴族們經(jīng)常討價還價，所以他要尋找更多的渠道，有人就給國王出謀劃策，他說你可以發(fā)債，你建立一個銀行或你委托授權(quán)我建立一個私人銀行，英格蘭銀行，然后我借錢給你，你稅收作為抵押，國王覺得這樣很好。所以英格蘭銀行成為了英國的中央銀行，所以英國的中央銀行實(shí)際是一個私人銀行。這些臨時性的機(jī)構(gòu)后來都成為了穩(wěn)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)，也成為今天全世界現(xiàn)代國家的國債、中央銀行、資本市場，這些東西全是最早在英國發(fā)現(xiàn)的，這些金融銀行機(jī)構(gòu)成為了現(xiàn)代國家形成的一個重要基礎(chǔ)。國家有能力進(jìn)行常規(guī)的穩(wěn)定的融資，這是第二個標(biāo)志。
3、現(xiàn)代預(yù)算制度的確立
第三個，現(xiàn)代預(yù)算制度的確立。1660年英國的查理二世對1215年的英國《大憲章》和《權(quán)利請愿書》等稅權(quán)法令的承認(rèn)，一直到1782年的《民生項(xiàng)目基本法案》，通過這三項(xiàng)法律，英國的議會，英國下議院徹底實(shí)現(xiàn)了對英國征稅權(quán)和預(yù)算支出的完全控制。前兩項(xiàng)，1215年英國《大憲章》和1688年《權(quán)利請愿書》，它是實(shí)現(xiàn)對征稅權(quán)的這樣一種控制。1215年英國《大憲章》和《權(quán)利請愿書》明確規(guī)定非經(jīng)下議院等議事會同意，英國國王不得隨意向國民苛政征收，非經(jīng)正當(dāng)程序，非經(jīng)下等議事會同意，國王不得向老百姓征收稅收，徹底實(shí)現(xiàn)了英國議院對征稅權(quán)的控制。1782年的《民生項(xiàng)目基本法案》又對政府怎么花錢實(shí)現(xiàn)了控制。之前這些都是說，你沒有經(jīng)過我的同意，你就不能向老百姓征稅，1782年的這個，后來議院發(fā)現(xiàn)光實(shí)現(xiàn)對征稅權(quán)的控制還不夠，這只是一個源頭，政府還有可能亂花這個錢，要對你的花錢也要進(jìn)行控制，所以1782年的《民生項(xiàng)目基本法案》，你國王要花錢，要提前向我報備，議院批準(zhǔn)了你就可以實(shí)施。這標(biāo)志著現(xiàn)代預(yù)算制度的確立，這在全世界當(dāng)時來說是最先進(jìn)的，那這種預(yù)算制度確立真正實(shí)現(xiàn)了小布什所講的，將國家的權(quán)力關(guān)進(jìn)了制度的籠子里。國家的這個“怪獸”是怎么被馴服的？是通過1782年的現(xiàn)代預(yù)算制度《民生項(xiàng)目基本法案》。這個制度，美國什么時候?qū)崿F(xiàn)的？美國1906年到1920年代，1906年美國紐約市市政研究局以及到1920年代法案通過才建立了現(xiàn)代預(yù)算制度，所以英國的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型比美國整整早了一個多世紀(jì)，所以日不落帝國不是開玩笑的。
那在1799年發(fā)生了另外一件大事，然而更具有現(xiàn)代意義，英國引進(jìn)了一種直接稅，我們叫做income ta*，即所得稅，尤其是個人所得稅，這個事件被通常認(rèn)為標(biāo)志著財政革命的完成，為什么？政府真正實(shí)現(xiàn)了財政收入來源于公民個人，納稅人直接個人，而不再依賴于對封建貴族以及企業(yè)，這是具有標(biāo)志性意義的，國家與公民之間直接建立的一種聯(lián)系，是通過什么完成的？是通過所得稅來完成的。所以，為什么中國的財政改革要提高直接稅的比重，直接稅的比重的高低是與現(xiàn)代化國家直接關(guān)聯(lián)的，所以，人們常說直接稅比重高，一個國家的民主化程度也高，這是有道理的。這是第一個國家。
（二）美國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度
第二個國家，今天全世界的老大——美國，它的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。美國現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的財政制度，如果要說美國的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的話，有一個人是功不可沒，那就是華盛頓的親信，年輕的漢密爾頓，美國首任財政部長，是一個非常有天才的任務(wù)，但也是一個極有爭議的人物。在1789年9月份，漢密爾頓就任財政部長之后，就著手制定了一系列的財政經(jīng)濟(jì)法案，在當(dāng)時那些美國的建國之父們、那些美國的先賢們還糊里糊涂不懂什么是經(jīng)濟(jì)的時候，漢密爾頓這個沒有接受過任何科班訓(xùn)練的財政部長天才地提出了“四個創(chuàng)建”，起草了四份文件，漢密爾頓是聯(lián)邦黨人文集和美國憲法的主要起草者，他一個人獨(dú)立起草了四個報告，就是關(guān)于建立美國國債制度、美國征稅制度、美國中央銀行和鼓勵制造業(yè)的四個報告，這四個報告在當(dāng)時都是極富天才創(chuàng)造力的，而且這四個報告也奠定了一個現(xiàn)代繁榮的工商業(yè)的美國的基礎(chǔ)。所以后來以至于漢密爾頓的政治對手杰弗遜都不得不承認(rèn)說，漢密爾頓制度天才地創(chuàng)建，幸虧華盛頓沒有采納我的意見，而采納了漢密爾頓的這個政治主張，美國以工商業(yè)建國，在100多年以后成為全世界最強(qiáng)大的國家。那么，以漢密爾頓為代表打下的四大基礎(chǔ)，建立美國強(qiáng)大的國債制度。今天我們也知道，美國的國債制度是全世界最強(qiáng)大的，甚至有人說，美國的霸權(quán)建立在美元的國債體系之上。美國的中央銀行，美國的制造業(yè)，奧巴馬最新的國情咨文里說，美國重新成為21世紀(jì)最大的制造業(yè)大國。
但是美國真正走向現(xiàn)代化，與源于1906年的美國預(yù)算革命有著更為緊密的關(guān)聯(lián)。1906年的美國發(fā)生了一件大事，美國的紐約州紐約市政府成立了一 ……（未完，全文共12186字，當(dāng)前僅顯示2899字，請閱讀下面提示信息。收藏《干部學(xué)習(xí)講稿：國家治理體系現(xiàn)代化與財政體系改革》）