目錄/提綱:……
一、深化稅制改革的現(xiàn)狀
(一)現(xiàn)行稅制體系基本情況
1、貨物和勞務(wù)稅類貨物和勞務(wù)稅類,過去叫流轉(zhuǎn)稅
3、資源稅類第三類就是資源稅類,有資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
4、特定目的稅類第四類是特定目的稅類
6、農(nóng)業(yè)稅類第六大類就是農(nóng)業(yè)稅類,現(xiàn)在我們只有一種就是煙葉稅
7、關(guān)稅類第七大類就是關(guān)稅類涉及關(guān)稅和船舶噸稅
(二)中國現(xiàn)行稅制收入狀況
(三)改革開放以來稅制改革的歷程
……
干部學(xué)習(xí)講稿:新常態(tài)下深化稅制改革:現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展(上)
靳東升
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長
課程前言
各位學(xué)員大家好,今天我給大家講一下新常態(tài)下深化稅制改革的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展。把我國家稅制的改革做一個全面的介紹。黨的十八大提出:“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平,再分配更加注重公平”。那么,深化稅制改革,完善地方稅體系,就是要體現(xiàn)十八大提出的社會分配的指導(dǎo)思想。中國共產(chǎn)黨的十八屆三中全會決定也指出:“
財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財稅_,是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。這是在歷史上,第一次把財政提到國家治理的這個高度。作為國家治理的這個基礎(chǔ),也是國家穩(wěn)固的重要的支柱。不僅是國家治理的一個重要方面,而且是市場配置的一個重要的杠桿。在三中全會決定指出,科學(xué)的財稅_是優(yōu)化資源配置,維護市場統(tǒng)一。這就說明什么呢?說明財稅_和市場經(jīng)濟是緊密相聯(lián)系的。這對市場經(jīng)濟具有重大的影響作用,它同時也促進(jìn)社會公平,實現(xiàn)國家的長治久安。那么,對社會的分配領(lǐng)域,我們的稅收也會發(fā)揮一定的作用。這是我們一個前提的指導(dǎo)思想和對財稅_的認(rèn)識。
今天我從三個方面給大家進(jìn)行介紹。一個就是深化稅制改革的現(xiàn)狀;第二個就是深化稅制改革面臨的挑戰(zhàn);第三個就是深化稅制改革的發(fā)展,也就是未來我們的發(fā)展趨勢。
一、深化稅制改革的現(xiàn)狀
(一)現(xiàn)行稅制體系基本情況
首先我想給大家介紹一下,現(xiàn)行稅制體系基本情況。中國現(xiàn)在的稅制體系,只有17個稅種。這17個稅種分類來講,分這么幾類:
1、貨物和勞務(wù)稅類
貨物和勞務(wù)稅類,過去叫流轉(zhuǎn)稅,F(xiàn)在包括增值稅、消費稅、車輛購置稅。增值稅現(xiàn)
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扣繳,這種辦法的方式是簡便易行,只要支付你收入的單位,給個人支付收入,那么這個時候就要有扣稅的義務(wù),代扣代繳的這個義務(wù)。我們按照不同的類別,分類、分項。不同的類別來確定不同的征收辦法。好比說,公司薪金所得,我們按照公司薪金,超過3500元以上,然后3%到45%的稅率進(jìn)行征收。那個體工商業(yè)戶所得,就扣除成本費用以后,對個體工商業(yè)戶承包承租這種形式采取5%到35%的累計稅率進(jìn)行征稅。其他的一些所得,比如財產(chǎn)所得,這也是扣除成本費用以后,按照20%進(jìn)行征稅。還有一些不需要,偶然所得是不扣除這個成本費用20%進(jìn)行征稅的。
我們國家現(xiàn)在個人所得稅,個人是不需要申報納稅的,大多數(shù)的個人都不需要申報納稅的,由給個人支付收入的單位進(jìn)行代扣代繳。但也有少數(shù)人,個別情況是需要申報納稅的,就是年收入超過12萬元以上的,多處取得收入的,代扣代繳單位沒有代扣代繳的,或者是還有其他的情況是要個人去主動進(jìn)行申報納稅的。還有個體工商業(yè)戶主動申報納稅的。這是個人所得稅,我們國家比較特殊的地方。
土地增值稅它也是對新增加的利潤進(jìn)行征稅。它和企業(yè)所得稅是一個重復(fù)征收的稅種。它的特指是你在房地產(chǎn)的買賣中,獲得高額利潤進(jìn)行征稅。就是超過一定利潤率水平,50%以上,對房地產(chǎn)的超額利潤進(jìn)行征稅,這是土地增值稅。
3、資源稅類
第三類就是資源稅類,有資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。資源稅是對礦產(chǎn)資源的開采進(jìn)行征稅,比如說,石油、天然氣、煤炭、貴金屬、金屬礦,銅、鐵這些。礦產(chǎn)資源的開采征稅過去是采取從量定額征稅的辦法,就是按照它的數(shù)量,礦產(chǎn)資源開采的噸,多少噸?這個數(shù)量,確定一定的稅額。比如說,煤炭。一噸征收10塊錢。就是從量定額征收,F(xiàn)在隨著改革的進(jìn)展,已經(jīng)實現(xiàn)了從價定率征收。為什么要實現(xiàn)從價定率征收呢?就是它可以和你礦產(chǎn)資源的市場,價值的實現(xiàn)對應(yīng)起來。原先是按照它開采的數(shù)量進(jìn)行征稅,現(xiàn)在按照它的價值進(jìn)行征稅,按照它的價值征稅就是實現(xiàn)了市場經(jīng)濟的規(guī)則,市場經(jīng)濟是一個價值的經(jīng)濟,所以,礦產(chǎn)資源的征稅,改成按照價值征稅就體現(xiàn)出來礦產(chǎn)資源的開采。那么,你這種價值的實現(xiàn)和國家應(yīng)該分享的部分。在這個資源稅改革的時候,也取消了一些收費的項目,進(jìn)行了費稅的改革。這是資源稅。
還有個城鎮(zhèn)土地使用稅,城鎮(zhèn)土地使用稅主要是對城鎮(zhèn)地區(qū)的國有土地,企業(yè)、事業(yè)經(jīng)營單位使用的國有土地要繳納土地使用稅。土地使用稅也是按照面積定額進(jìn)行征收的。不同的區(qū)塊,大城市、小城市它的定額是不一樣的。國家中央是確定了一個幅度,比如說5%-30%的幅度,各地省級政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況,來確定它的土地使用稅的征稅的幅度和力度。這是第三類資源稅類。無論礦產(chǎn)資源還是土地資源都是屬于資源的組成部分。
4、特定目的稅類
第四類是特定目的稅類。特定目的稅類有城市維護建設(shè)稅和耕地占用稅。城市維護建設(shè)稅是一個附加稅。是在增值稅、消費稅的基礎(chǔ)上,再征收城市維護建設(shè)稅,當(dāng)初是專門用于城市建設(shè)發(fā)展的,經(jīng)過將近30年的發(fā)展,我們國家的城市面貌發(fā)生了天翻地覆的變化,城市維護建設(shè)稅還是有貢獻(xiàn)的。假如一個企業(yè),要交100萬的增值稅一個月。那么,這個時候,在大城市的話,就在100萬的征收基礎(chǔ)上,再加5%的城市維護建設(shè)稅。如果中小城市的話,那就是3%的城市維護建設(shè)稅。要是小城鎮(zhèn)的話,那就1%的城市維護建設(shè)稅。根據(jù)城市的規(guī)模,它的稅率是不一樣的。它是一個比例稅率,它是和流轉(zhuǎn)稅,即貨物勞務(wù)稅是掛鉤的。只要征收貨物勞務(wù)稅,征收增值稅、消費稅,那么就要繳納,只要繳納增值稅、消費稅,就要繳納城市維護建設(shè)稅。這是第一個特定目的稅類。
第二個就是耕地占用稅。耕地占用稅,顧名思義大家就很清楚,即轉(zhuǎn)變了土地使用的性質(zhì)。原先土地是作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)耕種糧食、蔬菜的。但是,現(xiàn)在變成了工商經(jīng)營了,那變成工商經(jīng)營以后,除了征收土地出讓金以外,還要一次性地征收耕地占用稅。耕地占用稅是一次性地征收,而且數(shù)額不大。每平方米也是有幅度的,8塊錢、10塊錢、20塊錢、30塊錢是這樣耕地占用稅,數(shù)額也不高。這是第四類。
5、財產(chǎn)行為稅類
第五類就是財產(chǎn)行為稅類一看就是和財產(chǎn)行為有關(guān)系:房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。房產(chǎn)稅是對擁有房產(chǎn)進(jìn)行征稅。所以,現(xiàn)在社會上說我們要房地產(chǎn)稅的改革。實際上房地產(chǎn)稅改革,我們要糾正一種錯誤的概念,中國過去沒有房地產(chǎn)稅,實際上我們一直是有房地產(chǎn)稅的。房地產(chǎn)稅的改革就是原先房產(chǎn)稅對居民是免稅的。那么,現(xiàn)在我們要進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革以后,對居民不免稅了,對居民就恢復(fù)征稅,是這么一種改革。我們原先這個房產(chǎn)稅只是對經(jīng)營單位進(jìn)行征稅的,對居民是不征稅的,居民免稅的。這是20世紀(jì)80年代國務(wù)院通過的一個稅收暫行條例。當(dāng)時制定的時候,制定了兩種不同的稅率。一種是經(jīng)營單位本身使用的房產(chǎn),按照房產(chǎn)的價值1.2%進(jìn)行征稅,這個稅率不高。如果不是自己使用,把這個房產(chǎn)出租了,這時候?qū)ψ饨鸢凑?2%進(jìn)行征稅,可以看出來當(dāng)年的時候,80年代的時候我們是不鼓勵房產(chǎn)的經(jīng)營,這個租賃活動的。現(xiàn)在許多地方政府,省一級政府有權(quán)調(diào)整這個房產(chǎn)稅的。所以說,對于房產(chǎn)稅他們也是有一些地方的制定的政策辦法,房產(chǎn)稅也是按年征收的,一年內(nèi)征收一次的。這是房產(chǎn)稅。
還有車船稅,車船稅我們過去是內(nèi)外資企業(yè)兩種車船使用稅和車船使用牌照稅。2008年的時候,合并為一個車船稅,對所有的車輛和船只進(jìn)行征稅。車分為小客車、大客車、運貨車不同的情況,不同的車征收不同的稅,而且是有幅度的。這個幅度,比如說,小客車480到600,由省一級地方政府來確定它的當(dāng)?shù)氐恼鞫惖臉?biāo)準(zhǔn)。這也是按年征收,一年一次。汽車是按照排量來進(jìn)行征收的。根據(jù)你的排量的多少,來確定你的征稅稅額。
印花稅是一個古老的稅種了。那么,對所有的合同、賬簿、契約這種形式都是征收印花稅。為什么叫印花稅?原先是貼花的。那么,現(xiàn)在企業(yè)的賬簿,如果要設(shè)立這個賬簿,我們有印花稅票,要貼幾張印花稅票,F(xiàn)在我們?nèi)绻琴徺I房產(chǎn),家里邊有房產(chǎn)證,房產(chǎn)證上也會貼上印花稅票,這是國家進(jìn)行征稅 ……(未完,全文共13365字,當(dāng)前僅顯示3179字,請閱讀下面提示信息。
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