碩士學(xué)位畢業(yè)論文：優(yōu)化稅制要素視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅改革研究

碩士學(xué)位畢業(yè)論文：優(yōu)化稅制要素視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅改革研究

摘 要
本文主要從個(gè)人所得稅課稅模式、費(fèi)用扣除、稅率現(xiàn)狀、征管現(xiàn)狀等稅制要素角度，分析了我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，并結(jié)合PEST宏觀環(huán)境分析和國(guó)外個(gè)人所得稅改革經(jīng)驗(yàn)，提出了個(gè)人所得稅制度改革政策建議。具體研究?jī)?nèi)容有：
第一章：導(dǎo)論。主要敘述了國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)和本文的研究思路、方法等。
第二章：我國(guó)個(gè)人所得稅制度演進(jìn)及功能定位。主要通過(guò)個(gè)人所得稅的演進(jìn)分析和個(gè)人所得稅的功能綜述，明確我國(guó)個(gè)人所得稅的功能定位現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題。
第三章：我國(guó)個(gè)人所得稅稅制要素現(xiàn)狀分析。從課稅模式、費(fèi)用扣除、稅率現(xiàn)狀和征管現(xiàn)狀四個(gè)稅制要素方面，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析。
第四章：國(guó)外個(gè)人所得稅制度改革對(duì)我國(guó)的啟示。主要對(duì)美國(guó)、英國(guó)、日本、俄羅斯的個(gè)人所得稅改革實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)分析，以為我國(guó)的個(gè)人所得稅改革提供借鑒。
第五章：我國(guó)個(gè)人稅制度改革的PEST分析。主要從政策環(huán)境（P）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境(E)、社會(huì)環(huán)境(S)、技術(shù)條件(T)四個(gè)角度，對(duì)保障和改善民生、居民收入結(jié)構(gòu)多元化、收入分配差距日益嚴(yán)重、涉稅信息的監(jiān)管等問(wèn)題進(jìn)行了分析。
第六章：我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的政策建議。分別針對(duì)個(gè)人所得稅功能設(shè)計(jì)、課稅模式的選擇、費(fèi)用扣除制度的完善、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和征收管理體系的健全，提出了相關(guān)政策建議。

關(guān)鍵詞：稅制要素 個(gè)人所得稅 課稅模式 稅率結(jié)構(gòu) 費(fèi)用扣除 征管體系
第一章 導(dǎo) 論
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和_個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。作為一種直接稅，個(gè)人所得稅與居民的可支配收入密切相關(guān)，關(guān)系著人民的切身利益。近年來(lái)我國(guó)一直處于“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴相生時(shí)期，收入分配差距逐漸拉大已是不爭(zhēng)的事實(shí)和突出矛盾之一。個(gè)人所得稅作為一個(gè)調(diào)節(jié)收入分配最重要的稅種，具有“_器”的功能，我國(guó)也進(jìn)行過(guò)多次大大小小的改革，努力逐步的完善稅制設(shè)計(jì)。
自1994 年分稅制改革以來(lái)，個(gè)人所得稅從 73 億元增加至2012年的5820億元，收入規(guī)模增加了約80倍，成為稅制改革以來(lái)收入增長(zhǎng)最為強(qiáng)勁的稅種之一，也是我國(guó)主要的四大稅種之一。從我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施近20年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，我們可以看到我國(guó)個(gè)人所得稅的成長(zhǎng)性及其潛力。但由于個(gè)人所得稅起步較晚，在我國(guó)稅收收入中的比重偏小、存在稅率設(shè)計(jì)不合理、稅制模式不科學(xué)、征管方式漏洞多、費(fèi)用扣除制度不健全等_設(shè)計(jì)方面的問(wèn)題，使其調(diào)節(jié)收入分配的主要功能未得到很好的顯現(xiàn)。
1.1研究背景及意義
個(gè)人所得稅1799 年首次在英國(guó)出現(xiàn)后就引起了世界各國(guó)的關(guān)注，我國(guó)對(duì)其的征收卻比較晚。雖然1950年發(fā)布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，提出個(gè)人所得稅就是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但直到1980年才開(kāi)始頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》并征稅。截止2011年我國(guó)先后對(duì)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了5次修訂，個(gè)人所得稅在稅收_中的地位也從小稅種發(fā)展成為我國(guó)的第四大稅種。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，一國(guó)的稅制也不可避免的成為他國(guó)稅制的函數(shù)，個(gè)人所得稅稅制的設(shè)計(jì)也不例外，必須充分考慮國(guó)際各種因素的影響。
近年來(lái)為克服經(jīng)濟(jì)政治_改革以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的一系列問(wèn)題，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重
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考慮的因素以及稅制類型等方面對(duì)近期OECD各國(guó)個(gè)人所得稅改革進(jìn)行了分析,并在此基礎(chǔ)上分析了其對(duì)中國(guó)當(dāng)前個(gè)稅改革的借鑒意義。孫玉棟等（2008）分別介紹了英、美、德等發(fā)達(dá)國(guó)家，墨西哥、馬來(lái)西亞等發(fā)展中國(guó)家，以及以俄羅斯為代表的轉(zhuǎn)軌國(guó)家的綜合稅制的實(shí)踐和改革趨勢(shì)，并對(duì)各國(guó)稅制的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，旨在為構(gòu)建有中國(guó)特色的個(gè)人所得稅機(jī)制提供借鑒。溫還瀅（2007）從功利主義、最優(yōu)課稅、財(cái)政交換論、機(jī)制設(shè)計(jì)四個(gè)稅制設(shè)計(jì)思想出發(fā)，對(duì)國(guó)外稅制設(shè)計(jì)進(jìn)行了系統(tǒng)總結(jié)。
個(gè)稅現(xiàn)存問(wèn)題及對(duì)策分析。朱潤(rùn)喜（2011）總結(jié)了個(gè)人所得稅在國(guó)內(nèi)外居民、生計(jì)扣除、城鄉(xiāng)、不同產(chǎn)業(yè)、不同所得方面的不公平的體現(xiàn)。鄭艷麗（2011）通過(guò)對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅改革進(jìn)程的總結(jié)指出新一輪的改革必須明確改革目標(biāo)、納稅范圍、起征依據(jù)，建議推進(jìn)“綜合與分類相結(jié)合”的_、推行“以家庭申報(bào)為主的綜合稅制模式”、推廣“全國(guó)稅收系統(tǒng)信息共享網(wǎng)絡(luò)”、推動(dòng)全民強(qiáng)化納稅意識(shí)。施正文（2011）從分配正義角度，指出我國(guó)個(gè)人所得稅法改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在逐步提高個(gè)人所得稅收入規(guī)模的基礎(chǔ)上，著重于強(qiáng)化其調(diào)節(jié)收入分配的功能，選擇綜合與分類相結(jié)合的課稅模式。陳工等（2011）指出我國(guó)個(gè)人所得稅改革存在改革指導(dǎo)思想不明確、整體稅制設(shè)計(jì)欠缺以及征管約束缺失等問(wèn)題，并提出了相應(yīng)措施。武輝（2009）從稅制模式、稅收征管、依法納稅氛圍等方面分析了個(gè)人所得稅現(xiàn)狀，建議實(shí)施綜合分類稅制，稅率結(jié)構(gòu)向國(guó)際靠攏、重點(diǎn)完善生計(jì)扣除規(guī)則、明確贍養(yǎng)扣除和附加扣除；尤其是提出建立雙向申報(bào)制度、交叉稽核體系，以及健全社會(huì)協(xié)稅保護(hù)網(wǎng)絡(luò)。黃威（2008）對(duì)個(gè)人所得稅改革相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，從個(gè)稅的功能地位、征收模式、征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除五個(gè)方面歸納總結(jié)了個(gè)稅改革研究的現(xiàn)狀，并指出稅收功能定位是稅制設(shè)計(jì)的決定因素。劉尚希（2003）指出稅收功能的選擇受經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)階段、征管水平、納稅人意識(shí)的約束，稅制設(shè)計(jì)也受到經(jīng)濟(jì)條件、社會(huì)條件和技術(shù)條件的限制，得出目前個(gè)人所得稅的主要功能定位應(yīng)該在組織財(cái)政收入上。
1.3研究思路及內(nèi)容
1.3.1 研究思路
在對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的演進(jìn)歷史進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，本文首先對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)及功能定位進(jìn)行了敘述。其次，從課稅模式、稅率分析、費(fèi)用扣除、征管分析四大稅制要素入手，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。再次，通過(guò)對(duì)美國(guó)、日本、俄羅斯、英國(guó)個(gè)人所得稅改革實(shí)踐的分析，總結(jié)了國(guó)外個(gè)人所得稅改革趨勢(shì)，并指出了其對(duì)我國(guó)的啟示。然后，運(yùn)用PEST宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析方法，從政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技方面對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅改革環(huán)境進(jìn)行了系統(tǒng)的分析。最后，在上述分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)各稅制要素提出未來(lái)的改革方向，為深化我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革提供完整的框架指導(dǎo)。
1.3.2 研究?jī)?nèi)容
在上述研究思路的基礎(chǔ)上，本文具體分析了如下內(nèi)容：（1）我國(guó)個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)及功能定位，為下一步各稅制要素的分析做基礎(chǔ)。（2）從課稅模式、費(fèi)用扣除、稅率現(xiàn)狀和征管現(xiàn)狀四個(gè)稅制要素方面，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。（3）國(guó)外個(gè)人所得稅制度改革對(duì)我國(guó)的啟示。20世紀(jì)80年代以來(lái)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，許多國(guó)家都先后對(duì)其個(gè)人所得稅進(jìn)行了改革，我國(guó)應(yīng)發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，積極借鑒和吸取國(guó)外改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便在改革中少走彎路，提高改革的效率。（4）我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的可行性的PEST分析。隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)_改革和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，個(gè)人所得稅改革面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，為此本章主要是從政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、技術(shù)條件四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的環(huán)境及可行性進(jìn)行分析。（5）深化我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革的政策建議。根據(jù)前面的研究結(jié)構(gòu)，本章分別從各稅制要素角度有針對(duì)性的提出深化我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的政策建議。論文框架如圖1-1所示。
圖1-1 優(yōu)化稅制要素視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅改革研究框架圖
1.4研究方法與創(chuàng)新之處
1.4.1 研究方法
（1）文獻(xiàn)研究法。通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外關(guān)于個(gè)人所得稅改革的有關(guān)研究成果、我國(guó)個(gè)人所得稅的歷史沿革和現(xiàn)狀、世界各國(guó)以及國(guó)內(nèi)各地在個(gè)人所得稅方面所做的有益探索等相關(guān)資料，以便為進(jìn)一步深化我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革提供針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的建議。
（2）運(yùn)用要素分析法，對(duì)稅制設(shè)計(jì)各要素現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，以為其未來(lái)發(fā)展方向的研究奠定基礎(chǔ)。
（3）PEST分析法。用PEST方法從政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)條件，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅制改革進(jìn)行可行性分析。
（4）比較分析法。作為實(shí)證研究的重要手段，本人在論文的寫作過(guò)程中對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的個(gè)人所得稅課稅模式進(jìn)行比較分析，并結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，解放思想、拓寬思維，以求找到更好、更適合我國(guó)個(gè)稅課稅模式。
（5）實(shí)證分析法。結(jié)合相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用微觀分析模型對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅目前現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析，為其功能定位選擇提供依據(jù)。
1.4.2 創(chuàng)新之處
本文的創(chuàng)新之處在于運(yùn)用PEST方法從政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)條件，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅制改革進(jìn)行可行性分析；在總結(jié)已有的研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用要素分析法，對(duì)稅制設(shè)計(jì)各要素現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，以為優(yōu)化和完善個(gè)人所得稅稅制提供基礎(chǔ)。

第二章我國(guó)個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)及功能定位
作為其制度設(shè)計(jì)的一個(gè)內(nèi)在約束，個(gè)人所得稅的功能定位對(duì)一個(gè)稅收制度的設(shè)計(jì)有著決定性的影響，是稅制設(shè)計(jì)要解決的首要問(wèn)題。而個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)分析，則從歷史角度展示了個(gè)人所得稅的變革的及發(fā)展，有助于確定不同時(shí)期個(gè)人所得稅的功能定位。
2.1 個(gè)人所得稅的演進(jìn)分析
個(gè)人所得稅在近代就納入了我國(guó)的法制體系。個(gè)人所得稅最初是在英法展戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)，作為臨時(shí)性籌措經(jīng)費(fèi)的措施開(kāi)征的，經(jīng)過(guò)二百多年的發(fā)展，已經(jīng)成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中的重要稅種之一。受近代資本主義國(guó)家的影響，我國(guó)在清末曾有征收所得稅之議，且起草了相應(yīng)的所得稅章程。作為正式的稅種，中華民國(guó)政府在1914年公布了《所得稅條例》，但由于社會(huì)動(dòng)蕩不安，未曾真正實(shí)施。個(gè)人所得稅第一次實(shí)質(zhì)性開(kāi)征是民國(guó)政府頒布的《所得稅暫行條例》，并于1943年頒布了中國(guó)第一部《所得稅法》。
新中國(guó)成立后，政務(wù)院在清理民國(guó)政府稅收制度和總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，發(fā)布了新中國(guó)稅制建設(shè)的綱領(lǐng)性文件——《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，其中涉及個(gè)人所得稅的主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅。但在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)_下，國(guó)家總體發(fā)展水平低，個(gè)人所得稅開(kāi)征并沒(méi)有真正落實(shí)，這種情形一直持續(xù)到1980年，這一階段我國(guó)的個(gè)人所得稅理論和實(shí)踐建設(shè)基本處于空白期。
改革開(kāi)放后，作為應(yīng)對(duì)對(duì)外開(kāi)放的一項(xiàng)重要措施，1980年第五屆全國(guó)人大三次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，這也是建國(guó)后國(guó)第一部個(gè)人所得稅法，它確定了應(yīng)納稅所得額包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息等六項(xiàng)，并確定了免征額為 800 元每月，但由于當(dāng)時(shí)人們的月平均工資普遍低，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)都不用繳納稅款，實(shí)際繳納的主要是在華的外國(guó)人。此后，為了有效地調(diào)節(jié)社會(huì)收入，縮小社會(huì)成員收入水平的差距，適應(yīng)我國(guó)當(dāng)時(shí)對(duì)外開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)政策，國(guó)務(wù)院于1986年分別制定了《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，這與原來(lái)的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》一起形成了對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套稅制，三部稅法的局面。
1994 年，為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也為了規(guī)范我國(guó)的個(gè)人所得稅制、公平稅負(fù)，調(diào)節(jié)收入差距，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行了全面的改革，合并了原有的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和個(gè)體工商戶所得稅，實(shí)行統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制度，同時(shí)公布了修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。這部個(gè)人所得稅法一直延續(xù)至今，期間只對(duì)部分稅制要素做了修改，例如1999年修改決定對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅；2005年為了調(diào)節(jié)收入分配的差距，修改決定將扣除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整至1600元，有年收入滿12萬(wàn)元、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得等情況的需進(jìn)行納稅申報(bào)；2007年決定再次修改個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月1600元增至2000元；2008年開(kāi)始免征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；2011年將免征額提升至3500元，同時(shí)對(duì)工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，替代原有的9級(jí)累進(jìn)稅率，稅率從5%至45%調(diào)整為3%至45%，刪除了 15%和40%兩級(jí)稅率。
2.2 個(gè)人所得稅的功能定位
正如開(kāi)征個(gè)人所得稅最初是為了在戰(zhàn)爭(zhēng)期間籌集經(jīng)費(fèi)一樣，每一種稅種的開(kāi)征都有其依據(jù)和目的，且隨著時(shí)間推進(jìn)，其功能還會(huì)不斷完善，并在不同的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所側(cè)重，在之后的發(fā)展中才慢慢成為具有調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等多種功能的重要稅種。
2.2.1 個(gè)人所得稅的功能
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅的功能也在不斷完善，主要有調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、增強(qiáng)納稅人意識(shí)等。
調(diào)節(jié)收入分配。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各生產(chǎn)要素都可以獨(dú)立的市場(chǎng)交易，這就導(dǎo)致生產(chǎn)要素?fù)碛姓咧g的“馬太效應(yīng)”越來(lái)越明顯，社會(huì)公平問(wèn)題愈發(fā)嚴(yán)重。由于個(gè)人所得稅是直接稅，且累進(jìn)稅率的獨(dú)特設(shè)計(jì)，使其具有防止_過(guò)大與調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的功能，因此在西方國(guó)家又被稱為“羅賓漢稅種”。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能主要是通過(guò)不同的起征點(diǎn)、扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率等方式實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)征稅，使個(gè)人的稅后所得，無(wú)論是數(shù)量還是結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了變化，促進(jìn)了分配的公平。同時(shí)，征稅所形成的財(cái)政收入，還可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式，縮小地區(qū)之間的貧富差異，實(shí)現(xiàn)區(qū)域收入分配的公平。
組織財(cái)政收入。任何一種稅收都能給國(guó)家?guī)?lái)一定的財(cái)政收入，個(gè)人所得稅也不例外。但由于籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)是個(gè)人所得稅開(kāi)征的重要原因，這也就決定了個(gè)人所得稅具有較強(qiáng)的增加財(cái)政收入功能。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅占稅收收入的比重澳大利亞已高達(dá)55%以上、美國(guó)已超過(guò)48%、日本為36%、韓國(guó)為14%，21個(gè)工業(yè)化國(guó)家平均值為29%，93個(gè)發(fā)展中國(guó)家平均值為10%。在我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收收入和財(cái)政收入的比重也從1994年的1.42%和1.39%提高到2012年的5.78%和4.96%。由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅對(duì)組織財(cái)政收入的重要性。
穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。個(gè)人所得稅作為稅收的一種，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要的工具，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，它既是熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“相機(jī)抉擇政策”工具，又是經(jīng)濟(jì)機(jī)制的“內(nèi)在穩(wěn)定器”。一方面，富有彈性的稅制，使得通過(guò)調(diào)整稅負(fù)水平實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供求的平衡關(guān)系成為可能，進(jìn)而有效抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。另一方面，累進(jìn)的稅率，在經(jīng)濟(jì)上升期，會(huì)因?yàn)檫m用較高檔次的邊際稅率而使稅收快速增加，從而抑制投資和消費(fèi)需求；當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，則會(huì)因?yàn)檫m用較低檔次的稅率而刺激投資、消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。此外，隨著各國(guó)簡(jiǎn)稅制改革的深入，雖削弱了其穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能，但稅收指數(shù)化的政策又在一定程度上開(kāi)始發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定的功能。個(gè)人所得稅的這種內(nèi)在穩(wěn)定功能，使其成為西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，特別是以個(gè)人所得稅為主體稅的國(guó)家的財(cái)政政策的核心工具之一。
增強(qiáng)納稅人意識(shí)。個(gè)人所得稅以人們的收入為納稅對(duì)象，具有較寬的稅基，且與人們的生活密切相關(guān)，有利于納稅人納稅意識(shí)到培養(yǎng)。由于個(gè)人所得稅是直接稅，在公民納稅意識(shí)較為淡薄的情況下，也將承擔(dān)起培育公民納稅意識(shí)的獨(dú)特功能。
2.2.2 個(gè)人所得稅的功能定位現(xiàn)狀
我國(guó)個(gè)人所得稅的功能定位最初是為了維護(hù)國(guó)家權(quán)益，之后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和其在稅制結(jié)構(gòu)中的地位的變化，其收入功能、調(diào)節(jié)功能和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)功能才逐漸得到重視。關(guān)于個(gè)人所得稅的功能定位，目前典型的觀點(diǎn)主要有“收入論”、“調(diào)節(jié)論”和“收 ……（未完，全文共34688字，當(dāng)前僅顯示6239字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《碩士學(xué)位畢業(yè)論文：優(yōu)化稅制要素視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅改革研究》）