目錄/提綱:……
一、走逃(失聯(lián))企業(yè)認(rèn)定和現(xiàn)狀分析
二、納稅人走逃(失聯(lián))的原因分析
(一)相關(guān)稅收法律條文有待完善
(二)稅收征管系統(tǒng)存在漏洞
(三)納稅人誠信度缺失
二是納稅人虛開增值稅專用發(fā)票,牟取高額收益,造成了國家稅款的損失
(四)稅收共享機(jī)制不健全
三、對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)的監(jiān)管啟示
(一)修訂完善稅收法律
一是加大涉稅事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)管處置力度
三是細(xì)化關(guān)于企業(yè)及個(gè)人賬戶的具體檢查辦法,明確各大銀行配合辦案的必要責(zé)任
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制
(三)大力推行社會(huì)誠信管理
(四)加強(qiáng)各方涉稅信息共享
……
淺談走逃失聯(lián)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理啟示
近年來,稅務(wù)部門通過“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了寬松便利的稅收環(huán)境。與此同時(shí),隨著增值稅一般納稅人登記戶數(shù)的增加, 因走逃(失聯(lián))列為非正常戶的納稅人呈逐年遞增趨勢,如何對(duì)涉及的增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控,成為當(dāng)前
稅務(wù)工作亟需解決的問題。本文以某縣為例,統(tǒng)計(jì)了近五年來該區(qū)域內(nèi)走逃(失聯(lián))企業(yè)的戶數(shù)波動(dòng)情況,并分析了納稅人走逃(失聯(lián))的原因,
總結(jié)了監(jiān)管啟示,旨在有的放矢加強(qiáng)稅收征管,促進(jìn)提升納稅遵從。
一、走逃(失聯(lián))企業(yè)認(rèn)定和現(xiàn)狀分析
國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》中對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)進(jìn)行了認(rèn)定:一是明確了認(rèn)定對(duì)象,即不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè);二是明確
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須追查并未明確規(guī)定,且對(duì)走逃(失聯(lián))納稅人的后續(xù)調(diào)查事宜也未明確說明!抖愂照鞴芊ā分小瓣P(guān)于納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記”,也并未明確工商行政管理機(jī)關(guān)等部門履行應(yīng)盡的監(jiān)督責(zé)任,可能會(huì)導(dǎo)致部分納稅人注銷工商營業(yè)執(zhí)照而未注銷稅務(wù)登記。
(二)稅收征管系統(tǒng)存在漏洞
企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核對(duì)納稅人提供材料的真實(shí)性,納稅人有可能提交虛假資料蒙混過關(guān)。在企業(yè)經(jīng)營期間,納稅人出現(xiàn)走逃(失聯(lián))行為,主要原因是經(jīng)營管理不善,出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、產(chǎn)品銷路停滯、資金鏈斷裂、生產(chǎn)成本過高利潤微薄等問題,從而難以為繼。出現(xiàn)此種局面時(shí),部分納稅人短期內(nèi)無法履行相關(guān)債務(wù)和納稅義務(wù),而選擇走逃。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人走逃(失聯(lián))前,很難在事前做出及時(shí)的預(yù)防措施,往往在事發(fā)后才會(huì)得知并開展相關(guān)調(diào)查。在稅收征管系統(tǒng)中,對(duì)走逃(失聯(lián))納稅人異地辦理登記開展經(jīng)營的情況雖有列示,但并未采取強(qiáng)制措施,讓納稅人回到原地注銷稅務(wù)登記。
(三)納稅人
誠信度缺失
隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步,納稅人的社會(huì)責(zé)任感和誠信度已大大提高,但部分納稅人在利益的驅(qū)動(dòng)下仍走向了違法的道路:一是部分納稅人在開辦時(shí)就動(dòng)機(jī)不純,采用編造經(jīng)營地址、偽造購銷合同、利用他人身份證件等手段獲取非法利益,當(dāng)違法行為暴露或犯罪分子意識(shí)到危險(xiǎn)后,迅速走逃。二是納稅人虛開增值稅專用發(fā)票,牟取高額收益,造成了國家稅款的損失。三是納稅人誠信度缺失成本偏低,無論是道德成本、經(jīng)濟(jì)成本和法律成本,并且當(dāng)前未形成社會(huì)信用管理體系,對(duì)稅收失信者的懲戒機(jī)制不健全,使得一些企業(yè)為了謀取利益,做出失信甚至違法行為。
(四)稅收共享機(jī)制不健全
在稅收征管中,涉稅信息的獲取是征管的基礎(chǔ),同樣是后續(xù)對(duì)納稅人稅款的確定、稅收處罰的依據(jù)。目前的涉稅信息的采集,基本上是以納稅人通過填寫表單的形式單方面獲取,缺乏與工商、
銀行、保險(xiǎn)、住建、
財(cái)政、房管等部門的聯(lián)動(dòng)核查。在《稅收征管法》中,第六條規(guī)定“加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享機(jī)制。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息”,但在實(shí)際工作中,由于缺乏具體的法律約束,其他掌握涉稅信息的部門在往往以各種理由拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息,涉稅共享機(jī)制的完善任重道遠(yuǎn)。
三、對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)的監(jiān)管啟示
近年來,走逃(失聯(lián))企業(yè)列為非正常戶情況逐年遞增的,加強(qiáng)監(jiān)管已刻不容緩。針對(duì)存在的問題及原因,就如何加強(qiáng)對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)監(jiān)管得出如下啟示:
(一)修訂完善稅收法律
以修訂《稅收征管法》為契機(jī),一是加大涉稅事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)管處置力度。在《稅收征管法》中明確規(guī)定企業(yè)解散后如未繳清稅款,公司的股東、董事及公司實(shí)際控制人直接辦理注銷稅務(wù)登記的,對(duì)欠繳稅款承擔(dān)連帶清償責(zé) ……(未完,全文共3167字,當(dāng)前僅顯示1599字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。
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