關(guān)于“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險問題的探討

目錄/提綱：……
一、“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險分析
（一）決策階段涉稅風(fēng)險
1、對東道國稅收環(huán)境缺乏了解
2、稅收籌劃遭遇東道國反避稅抵制
3、對國際稅收協(xié)定把握不準(zhǔn)
（二）生產(chǎn)經(jīng)營階段涉稅風(fēng)險
1、企業(yè)經(jīng)營策略不適應(yīng)國際稅收環(huán)境
2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不適應(yīng)國際營銷大局
（三）我國稅收制度支持不力風(fēng)險
1、《企業(yè)所得稅法》有待完善
2、貨物和勞務(wù)稅增加企業(yè)負(fù)擔(dān)
二、“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險防范
（一）決策階段涉稅風(fēng)險防范
1、加強(qiáng)對外投資項(xiàng)目的可行性研究
一是在對外直接投資決策階段，必須對東道國投資環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查和分析
2、選擇新型國際稅收籌劃方式
3、用足用好國際稅收協(xié)定
（二）生產(chǎn)經(jīng)營階段涉稅風(fēng)險防范
1、采取適度靈活的海外經(jīng)營策略
2、積極應(yīng)對國外反傾銷訴訟
一是積極應(yīng)訴，并做出快速反應(yīng)
二是爭取有關(guān)方面的支持和配合
（三）構(gòu)建促進(jìn)企業(yè)“走出去”的稅收制度體系
……
關(guān)于“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險問題的探討

◆王開智

實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略以來，我國“走出去”企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，中國年度海外投資規(guī)模已經(jīng)接近600億美元，居全球第五位。投資地區(qū)和國家達(dá)到177個，在_設(shè)立企業(yè)1.3萬家，覆蓋國民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)。經(jīng)濟(jì)全球化使得國際投資環(huán)境，尤其是稅收環(huán)境復(fù)雜多變，給我國“走出去”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險，本文僅就“走出去”企業(yè)如何有效防范涉稅風(fēng)險作簡要探討。

一、“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險分析

（一）決策階段涉稅風(fēng)險

1.對東道國稅收環(huán)境缺乏了解。僅僅考慮國外投資可能獲得的市場空間以及由此帶來的巨大利益，而對投資地稅收政策不做充分了解，稅收風(fēng)險巨大。在我國企業(yè)對外投資的實(shí)踐中，由于對稅收環(huán)境缺乏充分的了解和準(zhǔn)確的把握，導(dǎo)致無功而返的現(xiàn)象并不鮮見。據(jù)調(diào)查，20%的企業(yè)到國外投資時就僅僅為了上市和占領(lǐng)市場，稅務(wù)因素幾乎沒有考慮。有的雖然
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差,缺乏競爭力,不能根據(jù)國際市場和市場行情及時調(diào)整商品的價格和數(shù)量,致使某些產(chǎn)品大批量涌入國外市場,從而遭受對方的反傾銷投訴。

（三）我國稅收制度支持不力風(fēng)險

1.《企業(yè)所得稅法》有待完善�！镀髽I(yè)所得稅法》關(guān)于_所得確認(rèn)問題的規(guī)定過于復(fù)雜，比如，國外成本費(fèi)用所得按照國內(nèi)法重新調(diào)整，可操作性不強(qiáng)；_所得的概念不夠全面，比如，國內(nèi)母公司在_的直銷收入沒有明確是否為_所得，容易導(dǎo)致重復(fù)征稅；分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額等做法加大了征納雙方的成本；間接抵免缺乏具體操作方法，這增加了企業(yè)履行納稅義務(wù)的不確定性；關(guān)于_所得納稅申報時間的規(guī)定，限制了企業(yè)拓展海外業(yè)務(wù)的積極性。

2.貨物和勞務(wù)稅增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅條例及其細(xì)則的實(shí)施使納稅人在海外購買服務(wù)產(chǎn)品時遇到營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，增加了“走出去”企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；出口退稅政策對服務(wù)產(chǎn)品出口不退營業(yè)稅的規(guī)定，對國際補(bǔ)償貿(mào)易、海外融資租賃等特殊投資方式的退稅缺乏明確規(guī)定，不利于對外服務(wù)貿(mào)易發(fā)展和企業(yè)_經(jīng)營。

二、“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險防范

（一）決策階段涉稅風(fēng)險防范。

1.加強(qiáng)對外投資項(xiàng)目的可行性研究。一是在對外直接投資決策階段，必須對東道國投資環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查和分析。盡可能選擇與中國政府簽有雙邊投資保護(hù)協(xié)定的國家開辦企業(yè)；同時還要考慮當(dāng)?shù)厣嫱馔顿Y法規(guī)是否健全、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境以及當(dāng)?shù)赝鈪R管制環(huán)境等，以便做出科學(xué)決策。二是要做好投資項(xiàng)目本身的可行性研究，對與項(xiàng)目有關(guān)的資金、資源、場地、技術(shù)設(shè)備、工藝流程、市場銷售、產(chǎn)品成本和經(jīng)濟(jì)效益等因素進(jìn)行深入細(xì)致分析，對投資和經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行綜合評價，做到?jīng)Q策依據(jù)準(zhǔn)確可靠。

2.選擇新型國際稅收籌劃方式。隨著時代的發(fā)展，國際上一些新型的經(jīng)營方式，如電子商務(wù)、金融衍生工具等相繼涌現(xiàn)，并成為許多企業(yè)開展經(jīng)營活動的重要途徑，并為“走出去”企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了稅收籌劃空間。如，電子商務(wù)活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易電子貨幣化、交易場所虛擬化、交易商品來源模糊性等特征，使得國際稅收傳統(tǒng)的居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等無法對其進(jìn)行有效約束，無法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)。金融衍生工具最為顯著的特點(diǎn)在于創(chuàng)新速度快、靈活性強(qiáng)、各種所得界限模糊。這些新型經(jīng)營方式無疑為“走出去”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供了稅收籌劃的空間。

3.用足用好國際稅收協(xié)定。目前，我國已建立起全球范圍的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。一方面，稅收協(xié)定能為企業(yè)在_創(chuàng)造最優(yōu)惠的稅收待遇，如避免雙重征稅、享受外國稅收減免等；另一方面，企業(yè)在_遇到稅務(wù)糾紛時，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)如果出面與對方協(xié)商解決問題，稅收協(xié)定能提供條約法依據(jù)。2010年，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理_投資者和外國公司申請的協(xié)定待遇數(shù)千件，因享受協(xié)定待遇而獲得減免稅額達(dá)幾十億元人民幣�；诖耍白叱鋈ァ逼髽I(yè)要充分挖掘稅收協(xié)定的優(yōu)惠條款，用足用好稅收協(xié)定。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營階段涉稅風(fēng)險防范

1.采取適度靈活的海外經(jīng)營策略。一是通過提高核心技術(shù)、增強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新能力提升產(chǎn)品質(zhì)量，打造高端品牌產(chǎn)品，提高品牌價值，并借此提升價值創(chuàng)造能力，增加產(chǎn)品附加值。二是采取更加靈活的、與稅收環(huán)境變化相適應(yīng)的海外生產(chǎn)經(jīng)營策略，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，最大程度地獲取稅收利益。在準(zhǔn)確把握國際稅收環(huán)境及其變化的基礎(chǔ)上，從企業(yè) ……（未完，全文共2843字，當(dāng)前僅顯示1807字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險問題的探討》）