淺析網(wǎng)路財務(wù)內(nèi)部控制

目錄/提綱：……
一、網(wǎng)路財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題
（二）網(wǎng)路財務(wù)使會計資訊儲存方式和媒介發(fā)生變化
（三）網(wǎng)路財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險加大
二、網(wǎng)路財務(wù)內(nèi)部控制措施
（一）基於企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（）的控制措施
二是系統(tǒng)故障、誤操作或人爲(wèi)破壞資料庫造成的物理損壞
二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出物件，文件傳輸安全正確
（二）基於企業(yè)外部網(wǎng)（）的控制措施
……
實施網(wǎng)路財務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新問題。建立適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的內(nèi)部控制，其措施應(yīng)基於企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)路和外部網(wǎng)路兩大方面來進(jìn)行。
　　隨著網(wǎng)路財務(wù)的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應(yīng)於網(wǎng)路環(huán)境，從而建立適合於網(wǎng)路環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。爲(wèi)建立和加強網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)路財務(wù)爲(wèi)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。
　　一、網(wǎng)路財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題
　�。ㄒ唬┚W(wǎng)路財務(wù)的應(yīng)用擴(kuò)大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)路財務(wù)以後，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變爲(wèi)由財務(wù)、會計人員和電腦操作員、網(wǎng)路系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)路系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)路財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)資訊查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、
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來更大的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)中，電腦病毒可以通過或用戶下載文件進(jìn)行傳播，其傳播速度是單機的倍。有效地防治電腦病毒對保障網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。
　　二、網(wǎng)路財務(wù)內(nèi)部控制措施
　　（一）基於企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（）的控制措施
　　會計資訊資源控制。會計資訊來源於網(wǎng)路服務(wù)器的資料庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)路資料庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標(biāo)。威脅資料庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)路系統(tǒng)內(nèi)外人員對資料庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人爲(wèi)破壞資料庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計資訊資源控制應(yīng)采取以下措施：（）采用三層式客戶機伺服器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間代理伺服器隔離客戶與資料庫伺服器的聯(lián)系，實現(xiàn)資料的一致性；（）采用較爲(wèi)成熟的大型網(wǎng)路資料庫産品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部資料資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用專案的一個資料處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶介面，做到特定資料面向特定用戶開放；（）建立會計資訊資源授權(quán)表制度；（）采取有效的網(wǎng)路資料備份、恢復(fù)及災(zāi)難補救計劃。
　　系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟體的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（）在網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；（）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要叁與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會計核算軟體評審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；（）系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運行後新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)路財務(wù)提供的高質(zhì)量會計資訊的進(jìn)一步分析與利用等；（）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始資料的安全導(dǎo)入等。
　　系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行爲(wèi)的內(nèi)部控制措施。（）在輸入控制中，要求輸入的資料應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總資料控制校驗、平衡校驗、資料類型校驗、二次錄入校驗等；（）在處理控制中，對資料進(jìn)行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)位元的核對、欄位和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識和是否染毒等；（）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處於最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準(zhǔn)確的會計資訊；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出物件，文件傳輸安全正確。
　　系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟體修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和電腦硬體與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)後才能實施修改。軟體修改尤爲(wèi)重要，網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)操作員不能叁與軟體的修改，所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)列印後存檔。
　　管理控制。是指企業(yè)爲(wèi)加強和完善對網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由於網(wǎng)路財務(wù)系統(tǒng)是一種分散式處理結(jié)構(gòu)，電腦網(wǎng)路分布於企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變爲(wèi)間接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（）設(shè)置適應(yīng)於網(wǎng)路下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點；（）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬體設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)路的絕緣、接地和 ……（未完，全文共4144字，當(dāng)前僅顯示2093字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺析網(wǎng)路財務(wù)內(nèi)部控制》）