試論加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)部控制的對(duì)策研究

目錄/提綱：……
一、企業(yè)流動(dòng)資金緊張的內(nèi)部成因
二、加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的對(duì)策研究
（一）注重資金需求預(yù)測(cè)，進(jìn)行科學(xué)的事前控制
（二）加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率
（三）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制
……
近年來(lái)，資金緊張?zhí)貏e是流動(dòng)資金緊張已成為許多企業(yè)發(fā)展中共同面臨的問(wèn)題。造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張的原因很多，既有內(nèi)部原因，又有外部原因。其外部原因突出地表現(xiàn)為基建規(guī)模膨脹，消費(fèi)基金膨脹，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，使大量超常投放的貨幣流向獲利高的房地產(chǎn)等行業(yè)，使企業(yè)流動(dòng)資金增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，加之其后的國(guó)家緊縮銀根等政策，致使企業(yè)外部資金來(lái)源不暢，流動(dòng)資金供應(yīng)不足。改善外部影響因素，創(chuàng)造一個(gè)寬松的外部資金環(huán)境固然非常重要，但因其涉及面廣，關(guān)系復(fù)雜，不是一朝一夕，靠一個(gè)企業(yè)便可以完成的。因而，企業(yè)必須立足于自身，挖掘內(nèi)部潛力，深入分析造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)因，并采取有效對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，以促進(jìn)資金的合理使用。本文擬從導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因入手，來(lái)探討如何加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制。
　　一、企業(yè)流動(dòng)資金緊張的內(nèi)部成因
　　影響企業(yè)流動(dòng)資金狀況的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的內(nèi)
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完善等種種原因，使貨款難以及時(shí)回籠，造成企業(yè)間的貨款相互拖欠。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，年上半年，％的企業(yè)都存在相互拖欠，％的企業(yè)存在負(fù)差。到年下半年，貨款拖欠問(wèn)題更加嚴(yán)重，三、四季度存在貨款拖欠負(fù)差的企業(yè)分別達(dá)％和％。到年月末，全國(guó)鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收帳款比上年同期增加了％，資金緊張是造成三角債的重要原因，而三角債的不斷惡化又進(jìn)一步加劇了資金的緊張，加上企業(yè)又沒(méi)有建立完善的應(yīng)收帳款的控制制度。因而，致使企業(yè)資金難以到位，延緩了資金周轉(zhuǎn)速度。據(jù)年我國(guó)中等發(fā)展地區(qū)工商業(yè)資料顯示，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)平均為天。而美國(guó)制造業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)一次為天，日本工業(yè)企業(yè)則為天。因而，我國(guó)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，正常的資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)重受阻，資金使用效益差，從而導(dǎo)致資金緊張狀況更為突出。
　　管理薄弱，造成資金使用效益差。導(dǎo)致目前企業(yè)資金緊張還有一個(gè)很重要的原因，即企業(yè)的內(nèi)部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金的大量損失、浪費(fèi)和無(wú)效使用。資金嚴(yán)重緊缺和資金的無(wú)效占用并存是許多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過(guò)高、普通設(shè)備閑置，大量在職人員處于停業(yè)、待業(yè)的閑置狀態(tài)，造成材料、機(jī)器以及勞動(dòng)力的浪費(fèi)，造成資金的浪費(fèi)，還有許多企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中到底需要多少資金，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里，如何去投，效益如何，資金能否充分利用，資金使用中，占用在各種形態(tài)上的資金如何管理等問(wèn)題上，缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺(jué)來(lái)進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、投資分散、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無(wú)效使用和大量浪費(fèi)。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，又加劇了資金的緊張狀況。
　　投資資金緊張進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資金緊張�，F(xiàn)在，許多企業(yè)在安排投資項(xiàng)目時(shí)，隨意擠占流動(dòng)資金，特別是在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以后，企業(yè)在資金的使用上有了更多的自主權(quán)，企業(yè)可以用其他資金來(lái)彌補(bǔ)投資資金的不足。同時(shí)，一些企業(yè)內(nèi)部投資資金的缺口以拖欠的形式轉(zhuǎn)化成流動(dòng)資金緊張，由此而產(chǎn)生的債務(wù)鏈又使流動(dòng)資金緊張進(jìn)一步加劇。而且由于投資壓縮由投資資金緊張而造成投資需求不足，又會(huì)造成投資品的積壓，企業(yè)流動(dòng)資金的沉淀，將投資資金緊張轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資金緊張，從而進(jìn)一步延緩了資金的周轉(zhuǎn)速度，加劇了資金緊張的困難。
　　當(dāng)然，造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因很多，除上述幾方面原因外，諸如企業(yè)管理人員素質(zhì)低，管理意識(shí)嚴(yán)重滯后，缺乏資金成本、資金結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等因素，也在某種程度上直接影響著資金管理狀況。針對(duì)我國(guó)企業(yè)資金現(xiàn)狀，我們應(yīng)注重從企業(yè)內(nèi)部控制著眼，建立健全資金內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)資金盡快走向良性循環(huán)的軌道。
　　二、加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的對(duì)策研究
　　資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，通過(guò)資金控制，可確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用，避免和減少損失浪費(fèi)。因而加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，已勢(shì)在必行。而要建立、健全行之有效的資金控制制度，必須既要注重對(duì)資金進(jìn)行事前的規(guī)劃控制，資金使用的事中控制，還要進(jìn)行事后的信息反饋控制。具體應(yīng)從下述幾方面進(jìn)行：
　�。ㄒ唬┳⒅刭Y金需求 ……（未完，全文共5015字，當(dāng)前僅顯示1761字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《試論加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金內(nèi)部控制的對(duì)策研究》）