現(xiàn)金流量表編制的電算化

目錄/提綱：……
一、定義會(huì)計(jì)分是科目代碼
二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物的“部門”
三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物進(jìn)行“項(xiàng)目”定義
四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項(xiàng)目
五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表
……
為評(píng)價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，改善現(xiàn)金管理，提高企業(yè)理財(cái)水平，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》于年月日起在全國施行。由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”，是以企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實(shí)踐，結(jié)合會(huì)計(jì)電算化報(bào)表程序，通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目，進(jìn)行簡單“加工”即科目定義后，通過電腦演算即可自動(dòng)得出現(xiàn)金流量表正表�，F(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。
　　科目定義法是在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金收支為線索，通過對記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項(xiàng)目”，然后歸納計(jì)算出一定時(shí)
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，定義為項(xiàng)目“稅費(fèi)返還；
　�、笔盏狡渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的活動(dòng)現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“收其他現(xiàn)金”。
　　現(xiàn)金流入小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的—項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物”借方合計(jì)數(shù)。
　�、操徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“購買付現(xiàn)金；
　�、辰�(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付租金”；
　　⒋支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付職工現(xiàn)金；
　�、抵Ц兜脑鲋刀惪�，定義為項(xiàng)目“付增值稅”；
　�、吨Ц兜乃枚惪睿x為項(xiàng)目“付所得稅”；
　　⒎支付增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，定義為項(xiàng)目“付稅費(fèi)”；
　　⒏支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的活動(dòng)現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付其他現(xiàn)金”。
　　現(xiàn)金流出小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的－項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物”貸方合計(jì)數(shù)。
　　其他部門的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目內(nèi)容的定義依此類推。
　　四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項(xiàng)目。
　�、挂勒諘�(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，將會(huì)計(jì)憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；
　　、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價(jià)物的科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項(xiàng)目”。在輸入憑證時(shí)要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物的科目同時(shí)定義“部門”和“項(xiàng)目”。
　　例某公司當(dāng)或購買原材料，貨款為萬元，增值稅為萬元，價(jià)款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品萬元，增值稅為萬元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)，元，支付廠房租金，元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　（）購買原材料及支付稅金
　　借：原材料材料（，…），
　　應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（），
　　貸：銀行存款（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”），
　　銀行存款（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付增值稅”），
　�。ǎ╀N售產(chǎn)品及收到稅金
　　借：銀行存款（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“銷售收現(xiàn)金”），
　　銀行存款（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“收增值稅”），
　　貸：產(chǎn)成品（，…），
　　應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（），
　　（）支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)和廠房租金
　　借：原材料運(yùn)費(fèi)（，…），
　　貸：現(xiàn)金（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”），
　　借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)（，…），
　　貸：現(xiàn)金（，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付租金”），
　　五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。
　�、薄艾F(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“（，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）（，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）（，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“）”�！啊笔恰颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其 ……（未完，全文共2462字，當(dāng)前僅顯示1565字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)金流量表編制的電算化》）