自我控制評估

內(nèi)部控制之妥當(dāng)建立及有效執(zhí)行，管理階層責(zé)無旁貸，惟制度之設(shè)計是否妥當(dāng)，執(zhí)行是否落實。到底應(yīng)由誰來評估，自從內(nèi)部稽核專業(yè)誕生以后，似乎毫無疑問地被認(rèn)為應(yīng)由內(nèi)部稽核人員負(fù)責(zé)。不過自從世紀(jì)年代在北美洲有些公司把控制及風(fēng)險之評估交由各營運單位之管理階層自行負(fù)責(zé)稱為“自我控制評估”（，簡稱）以來，由于其成效顯著，因此自世紀(jì)年代中期起，的實際已普受采用自我評估的組織，均有一正式的、有文件記錄的過程，在此一過程里：
　　管理階層及工作團(tuán)隊直接參與營運機(jī)能
　　判斷企業(yè)流程的有效性
　　決定是否能合理保證達(dá)成全部或部分之營運目標(biāo)
　　自我控制評估與品質(zhì)控制稽核或的稽核工作，性質(zhì)上極為類似，系由各營運單位組成工作團(tuán)隊，例如品管圈定期開會，透過腦力激蕩，坦誠溝通，找出作業(yè)流程或控制之問題所在，并提出改善之行動方案。
　　自我控制評估乃是針對企業(yè)經(jīng)營流程與控制風(fēng)險的
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。
　　流程改善問題被辨識并加以解決。
　　把控制及風(fēng)險的評估交由各營運單位自行辦理，為確保其成效，內(nèi)部稽核人員應(yīng)扮演促進(jìn)者或引導(dǎo)人（）的角色。理想的研討會通常有到位來自各部門的中上層干部參與者。為使研討會有效及順利進(jìn)行，宜有兩位主持人（稱為促進(jìn)者或引導(dǎo)人），其中一位熟悉研討單位的營運作業(yè)流程，以確保整個討論不會離題，通常擔(dān)當(dāng)這個責(zé)任的人兼任研討會的記錄員；另一位是研討會的靈魂人物，操縱著整個研討會。要挑起這份重?fù)?dān)，這位主持人對控制評估概念必須有深厚的知識，最理想的莫過于內(nèi)部稽核人員。
　　成功的關(guān)鍵要素之一是主持人的運作技巧。除了解控制評估概念及熟悉各單位的營運活動之外，主持人必須心胸開放，立場超然，能引導(dǎo)與會人員踴躍發(fā)言。他知道如何鼓勵較_的參與者發(fā)言，且避免讓較多話者壟斷整個局面。另一方面，主持人的任務(wù)在確保有系統(tǒng)的討論并能深人問題的核心，且定時綜合所有的論點。因此，主持人必須接受有關(guān)的訓(xùn)練，在開始階段或過渡時期，許多機(jī)構(gòu)聘請外來的顧問以提供援助。
　　自我控制評估最大的功能是它可啟發(fā)程序教育的作用，把所有與營運活動有關(guān)聯(lián)的人員集中在一個會議室中，探討評估整個營運程序。研討會讓每位參與者了解個人在機(jī)構(gòu)中所扮演的角色，同時也了解他人對機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵作用及貢獻(xiàn)。
　　當(dāng)所有相關(guān)的人員同時在一起評估整個流程時，他們多半能共同意識到機(jī)構(gòu)內(nèi)部單位唇齒相依的天性。更重要的是，他們可共同探討現(xiàn)行的程序是否適當(dāng)。因此，最適于流程改造。由于企業(yè)性質(zhì)、環(huán)境、科技的改變而造成的落伍、多余、或不適用的程序，都可在研討會中或會后刪除及改善。的另一邊際效用在于每個人員都參與整個評估過程，無形中形成一股認(rèn)同感，使這些部門主管、經(jīng)理能較認(rèn)真地執(zhí)行他們的職責(zé)及與其他部門主管合作。利用可讓稽核人員同時與機(jī)構(gòu)內(nèi)的主要干部溝通，也使主要營運程序同時得到全體人員的仔細(xì)審查和匯總。如此一來，稽核人員能有全面反映現(xiàn)實的報告，并且更有效、更恰當(dāng)?shù)倪\用有限的稽核資源。也能搜集在傳統(tǒng)稽核程序中無法取得的有關(guān)于“柔性控制”（）（例如：員工的正直性、品德及相互信任的程度）的寶貴資料。
　　有效的自我控制評估至少應(yīng)有下列條件的配合：
　　決定如何引進(jìn)；一年舉辦幾次研討會（通常一年次比較理想）及由誰主持。
　　資深管理階層對的支持、指引及了解。
　　正式的風(fēng)險分析及評估。
　　優(yōu)秀的主持人。
　　對控制的優(yōu)缺點及風(fēng)險坦誠討論及揭露。
　　對自我評估所欲達(dá)成的結(jié)果有明確界定并取得共識。
　　有效的報告及追蹤，并取得參與人員的回顧意見。
　　自我控制評估的過程，可分為下列五個階段：
　　，取得管理階層的承諾與支持。如果沒有做好事先的行銷計劃，可能得不到各單位管理階層對的認(rèn)知、承諾與支持。
　　適當(dāng)?shù)囊?guī)劃。的工作團(tuán)隊與管理階層共同制定營運單位的主要目標(biāo)及為達(dá)成主要目標(biāo)的～項支持性目標(biāo)。規(guī)劃尚包括針對支持性目標(biāo)準(zhǔn)備研討會的問題，遴選及通知參與人員，決定日期，安排場所及設(shè)備，編制研討會之資料及電子投票機(jī)器等。
　　進(jìn)行研討會。研討會是自我控制評估的重要工作，通常每次～小時，以不超過兩天為原則。研討會的氣氛必須使參 ……（未完，全文共3360字，當(dāng)前僅顯示1697字，請閱讀下面提示信息。收藏《自我控制評估》）