芻談審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧

審計(jì)疑點(diǎn)是指審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計(jì)師審計(jì)工作的重要內(nèi)容。正確掌握運(yùn)用審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧，有利于不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
　　一、審計(jì)疑點(diǎn)的特征
　　性質(zhì)的異常性。這是審計(jì)疑點(diǎn)的最基本特征。審計(jì)師要確認(rèn)被審計(jì)單位是否存在審計(jì)疑點(diǎn)，主要是根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)、原理原則及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，檢查在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算資料中有無(wú)異常的交易時(shí)間、交易地點(diǎn)、交易金額、異常的往來(lái)結(jié)算單位和異常的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。
　　手段的隱蔽性。審計(jì)疑點(diǎn)不會(huì)一目了然地暴露在會(huì)計(jì)資料上，往往以各種隱蔽手段進(jìn)行偽裝，不易被人察覺(jué)。特別是一些經(jīng)營(yíng)思想不正、法紀(jì)觀念淡
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真去“聽(tīng)”，做個(gè)有心人，總能從中發(fā)現(xiàn)一些可疑跡象或線索的。
　　通過(guò)“問(wèn)”來(lái)發(fā)現(xiàn)。這里所說(shuō)的“問(wèn)”，是指有針對(duì)性地選擇特定的對(duì)象進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)。此時(shí)，必須掌握“問(wèn)”的技巧，采用適當(dāng)?shù)姆绞健Ｈ缬袝r(shí)可以直截了當(dāng)，有時(shí)則必須旁敲側(cè)擊；有時(shí)是茶余飯后的閑聊，有時(shí)則必須是嚴(yán)肅地質(zhì)詢。方式視時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容的不同而靈活運(yùn)用，不能一概而論。
　　通過(guò)“看”來(lái)發(fā)現(xiàn)。“看”是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供的書(shū)面資料的查看和對(duì)某些重要場(chǎng)地的觀察分析，從中發(fā)現(xiàn)和揭示可能存在的問(wèn)題。這里所說(shuō)的書(shū)面資料，既包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，也包括管理層的重要會(huì)議記錄、文件和合同，以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度等。
　　通過(guò)“分析性復(fù)核”來(lái)發(fā)現(xiàn)。分析性復(fù)核是指審計(jì)師通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。審計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析性復(fù)核有助于實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：①確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的完成程度；②發(fā)現(xiàn)意外差異；③分析潛在的差異和漏洞；④發(fā)現(xiàn)潛在的不合法和不合規(guī)的問(wèn)題。
　　運(yùn)用邏輯推理來(lái)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)充分利用事物之間存在的內(nèi)在邏輯關(guān)系，通過(guò)分類、分析、歸納、推理，把相關(guān)的問(wèn)題和現(xiàn)象納入邏輯分析范疇，以發(fā)現(xiàn)和揭示可能存在的種種問(wèn)題。
　　三、審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧
　　審計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)，可以運(yùn)用以下技巧作進(jìn)一步的查證。
　　動(dòng)態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)查證技巧。動(dòng)態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)是指在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的可疑跡象。查證動(dòng)態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)應(yīng)該正確運(yùn)用邏輯推理法和追蹤溯源法。邏輯推理法是指審計(jì)師運(yùn)用邏輯學(xué)原理，根據(jù)事物發(fā)展的一般規(guī)律進(jìn)行推斷，以確認(rèn)審計(jì)結(jié)論的合理性。追蹤溯源法是指審計(jì)師按照動(dòng)態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)所提示的審計(jì)線索，進(jìn)一步追蹤其產(chǎn)生的原因和動(dòng)機(jī)，并順著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行軌跡查核相關(guān)資料和憑證，根據(jù)審核結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。
　　靜態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)查證技巧。靜態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)是指靜態(tài)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)書(shū)面資料中反映出的一些可疑的錯(cuò)弊跡象。查證靜態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)的主要審計(jì)技巧包括審閱法、核對(duì)法、調(diào)節(jié)法。審閱法是指運(yùn)用相關(guān)審計(jì)依據(jù)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他相關(guān)書(shū)面資料的檢查和核對(duì)來(lái)得出審計(jì)結(jié)論。核對(duì)法是指根據(jù)會(huì)計(jì)記錄中的勾稽關(guān)系來(lái)查證審計(jì)疑點(diǎn)的真?zhèn)�，從而得出審�?jì)結(jié)論。調(diào)節(jié)法是指通過(guò)將一些不可比會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)整為可比數(shù)據(jù)，然后利用差異分析來(lái)查證靜態(tài)審計(jì)疑點(diǎn)形成的原因，并得出審計(jì)結(jié)論。
　　四、審計(jì)疑 ……（未完，全文共2074字，當(dāng)前僅顯示1319字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《芻談審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧》）