東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，國務(wù)院有關(guān)部委：
　　根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知”（財稅號），我們制定了《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
　　附件：東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定
　　根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知”（財稅號，以下簡稱《規(guī)定》）的規(guī)定，現(xiàn)就東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定如下：
　　一、會計(jì)科目
　　（一）實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄。
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等科目，如果接受捐贈企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅，則應(yīng)按支付的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈固定資產(chǎn)的價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。如果接受捐贈企業(yè)另支付其他費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)等，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。
　�。ㄈ┢髽I(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。
　�。ㄋ模┢髽I(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入工程物資成本的金額，借記“工程物資”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計(jì)分錄。
　　企業(yè)購入作為存貨核算的原材料等，如用于自行建造固定資產(chǎn)，則應(yīng)按該部分存貨的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”等科目，對于與該部分原材料相對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
　�。ㄎ澹┢髽I(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
　�。┢髽I(yè)進(jìn)口固定資產(chǎn)，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。
　�。ㄆ撸橘忂M(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照可以抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、工程物資等價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。
　�。ò耍┢髽I(yè)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　　（九）企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括接受捐贈取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn)）作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　　（十）企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“利潤分配應(yīng)付普通股股利”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　�。ㄊ唬┢髽I(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個 ……（未完，全文共3429字，當(dāng)前僅顯示1732字，請閱讀下面提示信息。收藏《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》）