中國會計研究規(guī)范問題探討

　　【關(guān)鍵字】會計研究規(guī)范會計研究方法原創(chuàng)性研究后繼性研究
　　【摘要】會計研究規(guī)范包括原創(chuàng)性標準與后繼性標準。這幾年中國會計研究比較突出的問題是片面地重視研究方法而忽視了研究規(guī)范建設(shè)。實證與規(guī)范研究必須同時存在、相得益彰。對中國會計界而言研究規(guī)范比研究方法更重要。文章詳細探討了中國會計研究“原創(chuàng)性”與“后繼性”的基本含義及具體衡量標準試圖為中國會計界評判具體會計研究成果有無價值及價值高低提供一個具體標準以利于中國會計研究的健康發(fā)展。
　　一、引言
　　近年來學術(shù)界針對存在的學術(shù)浮夸甚至剽竊問題對學術(shù)研究規(guī)范給予了高度重視。提倡學術(shù)規(guī)范講究學術(shù)道德已成為共識。建立會計研究規(guī)范對于科學評價會計學術(shù)研究價值規(guī)范會計學術(shù)研究工作都具有重要意義。
　　研究規(guī)范一般通過研究方法的具體應(yīng)用而實現(xiàn)會計研究也不例外。就實證研究與規(guī)范研究所具有的基本特征而言確立會計研究規(guī)范更是當務(wù)之急。在當今學術(shù)界規(guī)范與實證之分已成為區(qū)分研究方法的一種公認的標準。大家知道規(guī)范研究主要回答做得對不對而實證研究主要回答做得怎么樣。就此而言只有知道做得怎么樣我們才能進一步論定做得對不對實證與規(guī)范研究似乎是相映才成立
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局性的關(guān)注。下面簡示幾例說明會計學術(shù)規(guī)范需建立與改進的幾個方面
　　文獻回顧
　　中國會計研究一開始對文章并沒有正式的文獻回顧要求最近幾年不少論文開始做文獻回顧。在高校碩士與博士論文一般都有比較嚴格的文獻回顧要求。中國會計研究界的這種進步值得肯定。但是就已發(fā)表的文章所作的文獻回顧來看存在以下不足一不夠系統(tǒng)。某些文獻回顧處于信手拈來狀態(tài)只是羅列一些論文的觀點而未對這些論文觀點作必要的歸納總結(jié)從而揭示有關(guān)問題的爭議方面、分歧觀點及值得進一步研究的方向二不夠全面。一些文獻回顧很少從源頭上作起而只憑作者了解的有限資料作出從文獻回顧中很難看出相關(guān)研究的歷史發(fā)展脈絡(luò)三不夠客觀。某些論文的參考文獻列示一般比較傾向于自己熟悉的專家著述甚至只列示本單位一些學者的文章理論研究表現(xiàn)出一定的“小團體”傾向缺乏應(yīng)有的研究風度和氣概。
　　調(diào)查問卷
　　在我國會計界這幾年越來越多的學者采取問卷調(diào)查的方式來取得一些研究素材。但表現(xiàn)出了以下不足一問卷設(shè)計不規(guī)范。問卷要么問題太多、太雜以至于無法作答要么太窄有限的幾個問題根本不能反映所要調(diào)查問題的基本情況二調(diào)查方式不夠規(guī)范。有的利用講學、上課、作報告的機會向聽課者發(fā)放問卷并當場回收缺乏基本的樣本量加上選擇樣本的不規(guī)范導致大多答題者應(yīng)付了事所得結(jié)果缺乏研究資料應(yīng)有的可靠性三調(diào)查方法單調(diào)。問卷調(diào)查一般要輔之以必要的電話、通信、實地訪談補充對于提高問卷調(diào)查的質(zhì)量是至關(guān)重要的甚至是必不可少的補充環(huán)節(jié)但囿于經(jīng)費、關(guān)系和人力有些問卷調(diào)查中很少采取這些必要的輔助措施從而使調(diào)查失去了應(yīng)有的質(zhì)量保證四問卷回收率相差懸殊。在中國現(xiàn)階段問卷調(diào)查的社會基礎(chǔ)薄弱加上問卷調(diào)查的實施者缺乏規(guī)范的調(diào)查手段導致問卷調(diào)查回收率過低。這些不足的存在將影響調(diào)查結(jié)論的客觀、全面性。
　　案例研究
　　案例研究在這幾年會計研究中頗受重視尤其是一些細致的個案分析往往為理論工作者和實務(wù)工作者帶來很多的思索。案例研究的基礎(chǔ)是比較充分的現(xiàn)場與背景調(diào)查我國進行案例研究時存在的問題是一遠離案例現(xiàn)場、對案例本身毫無接觸僅憑從媒體取得的有關(guān)資料進行研究二將案例研究混同于工作總結(jié)一般而言案例研究必須要有比較詳盡的背景、歷史發(fā)展、現(xiàn)實過程、成功與失敗、分歧與選擇、做法與經(jīng)驗等內(nèi)容但有一些所謂案例研究僅羅列了一些做法既不經(jīng)典也看不出有多大的創(chuàng)新缺少研究價值三重復式介紹為主不同時期重復案例介紹例如世紀年代的經(jīng)濟核算與年代的班組核算看不出有多大的進步同一時期重復介紹在不同的刊物分別介紹不同單位的預(yù)算管理、成本控制和業(yè)績考評放在一起對比發(fā)現(xiàn)幾乎一樣許多案例研究停留于“快餐式”階段。
　　觀點爭論
　　不同觀點的論爭歷來是發(fā)展理論、形成共識、實現(xiàn)進步的重要途徑問題的關(guān)鍵是爭論雙方都必須言之有理、持之有故。但在我國會計界一些爭論明顯帶有部門傾向有些不同觀點的提出僅是個別學者的心血來潮而根本看不出多少邏輯分析和深思熟慮的痕跡。
　　三、會計研究基本規(guī)范的內(nèi)容
　　科學研究規(guī)范包含行為規(guī)范和道德規(guī)范兩個層面。對于行為規(guī)范美國科學社會學家羅伯特默頓將此稱之為“科學的精神特質(zhì)”主要包括普遍性、獨創(chuàng)性、公有性、無私利性和合理的懷疑主義道德規(guī)范則主要包括誠實性、謙虛性和寬容性。會計研究的基本規(guī)范也不例外這些基本規(guī)范具體化為可操作的衡量標準可簡單地概括為“原創(chuàng)”①和“后繼”�！霸瓌�(chuàng)”是科學發(fā)展的核心動力而“后繼”則是科學發(fā)展的重要支撐有力地推動科學研究向縱深發(fā)展。
　　將“原創(chuàng)”和“后繼”引入會計研究領(lǐng)域是確立會計研究規(guī)范的當務(wù)之急。在中國會計理論研究領(lǐng)域盡管學術(shù)規(guī)范問題時有人們議論但議論的內(nèi)容過于寬泛并沒有深入到具體操作層面上即對何為“原創(chuàng)性”研究、何為“后繼性”研究的探討至今尚無人問津。不可否認作為一門學科會計學發(fā)展的歷程必然受到科學發(fā)展的一般規(guī)律的影響“原創(chuàng)”和“后繼”都是會計理論研究發(fā)展的強大動力。
　　比如會計本質(zhì)問題從“管理活動論”“信息系統(tǒng)論”和“會計控制論”的提出到由此展開的曠日持久的論爭僅《會計研究》雜志自年創(chuàng)刊至**年間就刊登了余篇論文使得學術(shù)界對“會計是什么”這一問題的認識在理論界不斷得到深化。再如會計準則 ……（未完，全文共6330字，當前僅顯示2223字，請閱讀下面提示信息。收藏《中國會計研究規(guī)范問題探討》）