偏遠(yuǎn)地區(qū)稅收簡并征期問題初探

目錄/提綱：……
一、實行簡并征期的現(xiàn)實意義
（一）實行簡并征期是實現(xiàn)稅收管理集約化的客觀要求
（二）簡并征期是加強(qiáng)基層稅收征管成本管理的有效途徑
二、簡并征期實施過程中存在的突出問題
（一）與構(gòu)建以城市為中心的稅收管理格局發(fā)展趨勢產(chǎn)生征與不征的矛盾
（二）更加突出不對稱信息，造成信息風(fēng)險
三、對我區(qū)實行簡并征期的幾點建議
（一）客觀上，逐步完善管理機(jī)制，積極籌劃統(tǒng)一規(guī)范的稅源管理辦法
（二）主觀上，不斷更新管理觀念，增強(qiáng)三種意識
（四）微觀上，充分建立和利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)、組織，最大限度地監(jiān)控稅源
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　　簡并征期一說，在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第36條中有明確規(guī)定："實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。"對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）文件對簡并征期做出了進(jìn)一步解釋："簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。"爾后，《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（內(nèi)國稅征字[2003]10號）文件對在內(nèi)蒙古自治區(qū)實行簡并征期問題中又做出以下規(guī)定："對我區(qū)農(nóng)村、牧區(qū)實行定期定額繳納稅款的納稅人，將納稅期限合并為按季度。對確因情況特殊、地域偏遠(yuǎn)、交通不便的農(nóng)村、牧區(qū)實行定期定額繳納稅款的納稅人，可由盟市國稅局根據(jù)實際情況確定，將納稅期限合并為按半年。"按照文件精神，各地區(qū)因地制宜實行簡并征期后，在工作效率上分別實現(xiàn)了不同程度的提高，然而，在實際運(yùn)行過程中也相繼暴露出了一些突出問題，下面，筆者就此略談粗淺的認(rèn)識和建議。
　　一、實行簡并
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收，是降低此處稅收執(zhí)法成本的有效途徑。
　　對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的偏遠(yuǎn)地區(qū)達(dá)到增值稅起征點的納稅戶實施按季巡回征收，能夠有效降低同期稅收成本。下面以一個達(dá)到增值稅起征點的距離稅務(wù)征收單位約200公里的納稅戶為例來說明其可行性。個體戶a，月納稅額僅為80元，但每月由b稅務(wù)機(jī)關(guān)的2名工作人員為收取這80元稅款駕車前往收稅要花掉汽油費高達(dá)90元。這樣，從基層稅務(wù)人員手中收取的并入國庫的稅款，與其承擔(dān)的稅收成本比較起來，無疑是得不償失的。如果實行按季巡回征收，個體戶a年納稅960元，b稅務(wù)機(jī)關(guān)為收取其稅款形成的稅收成本為360元。這樣，與前者比較起來，足見大大降低了征收環(huán)節(jié)的稅收成本。
　　二、簡并征期實施過程中存在的突出問題
　�。ㄒ唬┡c"構(gòu)建以城市為中心的稅收管理格局"發(fā)展趨勢產(chǎn)生征與不征的矛盾
　　構(gòu)建以城市為中心的稅收管理格局理論，是順應(yīng)國家推進(jìn)城市化進(jìn)程的客觀需要應(yīng)運(yùn)而生的，隨著經(jīng)濟(jì)逐步向城市集中、稅源逐步向新經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移、稅收逐漸向大戶收攏的趨勢，它必然要求稅收管理也逐步向以城市為中心的格局發(fā)展。這樣，一個長期以來被忽視的問題--稅收成本與稅收效率問題顯現(xiàn)出來。
　　在以往的稅收征管過程中，大部分農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務(wù)人員占50%左右，人員開支也需要一大筆費用。而且，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分散，網(wǎng)點多，基本建設(shè)投入大，致使稅收成本居高不下。據(jù)通遼市國稅局有關(guān)資料統(tǒng)計顯示，在近幾年來，市局為改善基層所辦公用房，每年投入資金100余萬元，從2002年開始，該局大刀闊斧改革，撤并基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)，將原有的25個基層稅務(wù)所分階段撤并了14個，撤并面達(dá)56%，撤并機(jī)構(gòu)后，僅此一項每年就節(jié)約經(jīng)費80余萬元，大大提高了集中征收度和集約化水平。正是為解決這種由于稅源分布不均引起的有些地方稅收征收成本過高現(xiàn)象，從稅收效率的角度考慮，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為較偏遠(yuǎn)的農(nóng)村、牧區(qū)稅收完全沒有必要再征收，或者采取簡并征期去征這些稅，按季、半年或年征收，份額較小，也沒必要征收。然而，由于受"分灶吃飯"財政_的制約，稅收成本由中央或地方財政支付（稅務(wù)部門征管經(jīng)費），而稅收收入由地方政府受益或主要由地方政府受益，從而形成了稅務(wù)部門不愿意收，但還不得不收、不能不收的局面。如果這些偏遠(yuǎn)地區(qū)的稅不收，鄉(xiāng)級地方財政就可能虧空，財政預(yù)算就不能平衡。
　�。ǘ└油怀霾粚ΨQ信息，造成信息風(fēng)險
　　信息風(fēng)險，是當(dāng)前稅務(wù)部門面臨的最主要的管理風(fēng)險，其中表現(xiàn)在此過程最突出的就是信息不對稱風(fēng)險。不對稱信息是稅收活動中的一種永恒現(xiàn)象，或者說是對稅收管理實踐的一種經(jīng)常性制約因素，不對稱信息和不確定性一樣，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的常態(tài)，也是市場失靈的主要表現(xiàn)形式之一�，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下的稅收管理活動，和其他管理活動一樣，將長期受到不對稱信息的影響與限制。
　　下面，以稅務(wù)部門與納稅人這兩個主體的關(guān)系為例，來說明實行簡并征期后這種不對稱信息的突出性，兩者都具備這種信息劣勢。即從征稅方面講，按季、年巡回征收后，稅源管理員定期征稅，每年至多檢查納稅戶4次，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難充分、全面、準(zhǔn)確、及時獲悉納稅人日常的經(jīng)營活動和納稅能力等信息，只能根據(jù)某一階段的經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行估算；從納稅人方面講，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策、執(zhí)法能力、懲罰偷逃稅力度等信息也不能在第一時間完全知曉。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對簡并征期認(rèn)識、研究、宣傳力度不夠，也會使納稅人納稅意識日趨淡薄。再加上日常稅務(wù)管理表現(xiàn)為時緊時松狀態(tài)等諸多因素，很容易造成"三多三難"，即漏征漏管戶增多、非正常戶增多、假停歇業(yè)增多，稅務(wù)登記難、領(lǐng)發(fā)票難、注銷難。這些問題不解決，"應(yīng)收盡收"和"應(yīng)納盡納"都不能很好地得到保障。因此，稅收征管信息不對稱這一現(xiàn)象既為征稅人權(quán)力尋租創(chuàng)造了條件，也容易引誘納稅人產(chǎn)生博弈行為。
　　三、對我區(qū)實行簡并征期的幾點建議
　�。ㄒ唬┛陀^上，逐步完善管理機(jī)制，積極籌劃統(tǒng)一規(guī)范的稅源管理辦法
　　目前，各地在進(jìn)行具體的稅收征管事項時，并沒有形成一整套系統(tǒng)、完善的稅源管理辦法作為根本依據(jù)，這樣在具體執(zhí)行過程中就很難做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范界定。因此，有關(guān)權(quán)威方面和部門應(yīng)就此問題深入研究探討，將各地區(qū)分散的、先進(jìn)的、成功的稅源管理辦法進(jìn)行集中匯總，整理歸納，形成一套權(quán)威的有實際使用價值的稅源管理辦法。其中心主旨是要堅持"兩手抓"原則，即一手抓征管，一手抓服務(wù)，二者要有機(jī)結(jié)合，既要突出稅收征管的法治剛性，又要體現(xiàn)出納稅服務(wù)的效率 ……（未完，全文共4699字，當(dāng)前僅顯示2373字，請閱讀下面提示信息。收藏《偏遠(yuǎn)地區(qū)稅收簡并征期問題初探》）