我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)論文

　　□ 作者：西安航空技術(shù)高等�？茖W(xué)校 班奕
　　▲ 基金項(xiàng)目：西安航空技術(shù)高等專科學(xué)�？蒲谢鹳Y助項(xiàng)目(05130537)
　　內(nèi)容摘要：確立合理的社會(huì)保障籌資方式是完善健全我國(guó)社會(huì)保障體系的重要問(wèn)題。通過(guò)現(xiàn)有籌資方式存在問(wèn)題和開(kāi)征社保稅必要性的分析，旨在從稅目、納稅人、課稅對(duì)象、稅制等幾方面提出我國(guó)社保稅的稅制設(shè)計(jì)方案。
　　關(guān)鍵詞：社會(huì)保障 社保稅 問(wèn)題 稅制
　　社會(huì)保障是指通過(guò)再分配國(guó)民收入，使社會(huì)公眾在就業(yè)、生活、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老諸方面的基本條件得到保證的各種制度和安排的統(tǒng)稱。實(shí)行社會(huì)保障的目的在于維護(hù)社會(huì)安定和實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。為社會(huì)成員提供社會(huì)保障，是現(xiàn)代社會(huì)政府的一項(xiàng)重要職能，而充足的社會(huì)保障資金是社會(huì)保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)，因此，確立合理的社會(huì)保障籌資方式是一國(guó)社會(huì)保障體系構(gòu)建中的核心問(wèn)題。
　　現(xiàn)行社會(huì)保障資金籌集與管理的問(wèn)題
　　我國(guó)現(xiàn)行的是社會(huì)保障統(tǒng)籌繳費(fèi)制度，單位和個(gè)人的繳費(fèi)按比例分別計(jì)入個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌賬戶。但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，各地區(qū)、各行業(yè)差距明顯，人口眾多且管理制度相對(duì)滯后，社會(huì)保障資金籌集方面仍
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存在，此外，偷、漏現(xiàn)象也很嚴(yán)重，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年底，全國(guó)累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)高達(dá)439億元，對(duì)80萬(wàn)戶企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況稽核顯示，少報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)人數(shù)320. 6萬(wàn)人，金額達(dá)23億元。這就使本來(lái)緊缺的社保資金更顯不足，社會(huì)保障的總體水平降低。在此情況下，財(cái)政不得不常年加大對(duì)其補(bǔ)貼，2003年，各級(jí)財(cái)政僅補(bǔ)助基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金就達(dá)544億元，其中中央財(cái)政補(bǔ)助474億元。
　　兩套機(jī)構(gòu)征收且效率低下
　　按照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保障費(fèi)可由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)勞動(dòng)保障部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。這條規(guī)定造成稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同時(shí)征收，導(dǎo)致責(zé)任不清，任務(wù)不明。還容易造成兩套機(jī)構(gòu)互相推諉、互相扯皮的現(xiàn)象，導(dǎo)致社會(huì)保障基金不能及時(shí)、足額的征繳。
　　從以上分析中可以看出，由于現(xiàn)行社會(huì)保障資金的征收中存在種種弊端。因而，改革現(xiàn)有的制度，實(shí)行“費(fèi)改稅”已十分必要。
　　社會(huì)保障稅開(kāi)征的必要性
　　社會(huì)保障稅亦稱“社會(huì)保險(xiǎn)稅”，指以企業(yè)的工資支付額為課征對(duì)象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會(huì)福利開(kāi)支的一種稅，此稅1935年起始于美國(guó)，現(xiàn)在已成為西方國(guó)家的主要稅種之一。社會(huì)保障稅在一個(gè)國(guó)家的_和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著“安全閥”和“減振器”的作用。除了具有稅收的一般特點(diǎn)以外，還具有強(qiáng)烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴(kuò)大的特性，是當(dāng)今世界各國(guó)所得稅體系中的一個(gè)重要組成部分。
　　改社保費(fèi)為社保稅，對(duì)于建立穩(wěn)定的社會(huì)保障資金籌資機(jī)制，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，具有重大意義。
　　有利于解決我國(guó)現(xiàn)有社會(huì)保障體系存在的問(wèn)題
　　我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障體系已經(jīng)不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要，其原因在于它自身存在著保障資金來(lái)源不穩(wěn)定、管理操作不規(guī)范等一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題使社會(huì)保障制度的作用難以充分發(fā)揮。而開(kāi)征社會(huì)保障稅后，可以以法律的形式規(guī)范社會(huì)保障制度，使社會(huì)保障基金有穩(wěn)定、及時(shí)、足額的收入保證，可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，解除勞動(dòng)者的后顧之憂、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)_�？梢栽谌鐣�(huì)范圍內(nèi)對(duì)國(guó)民收入分配進(jìn)行再次的適度調(diào)節(jié)，保持社會(huì)收入公平，防止兩極分化。
　　有利于緩解進(jìn)入老齡社會(huì)后給企業(yè)和國(guó)家財(cái)政帶來(lái)的巨大壓力
　　按照國(guó)際慣例，60歲以上老年人口占總?cè)丝?0%以上的國(guó)家為人口老齡化的國(guó)家。2000年，我國(guó)的老年人口已占總?cè)丝诘?0.8%；預(yù)計(jì)到2030年，我國(guó)老年人口將占總?cè)丝诘?0%，總量達(dá)到3億人。2000年我國(guó)離退休人員達(dá)到4000萬(wàn)人，退休金支出超過(guò)了1500億元；預(yù)計(jì)到2020年，我國(guó)退休人員將達(dá)到7000萬(wàn)人，因此屆時(shí)退休金支出將超過(guò)8000億元。由于我國(guó)人口基數(shù)大，老齡化速度快，退休人員增加很快，相應(yīng)的退休金支付量迅速增加，要做到社會(huì)化發(fā)放，僅僅依靠現(xiàn)有的現(xiàn)收現(xiàn)付制社會(huì)保障體系是無(wú)法承擔(dān)的。而社會(huì)保障稅的收入通常納入政府的財(cái)政預(yù)算范圍之內(nèi)，因而減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，只有開(kāi)征社會(huì)保障稅才能逐步縮小社會(huì)保障資金的缺口，走出社會(huì)保障支付危機(jī)的困境。
　　有利于實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌制度
　　國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，只有全國(guó)性的社會(huì)保障基金才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺，平衡地區(qū)差距。目前的省級(jí)統(tǒng)籌只能是我國(guó)社會(huì)保障制度的過(guò)渡形式，全國(guó)統(tǒng)籌才是終極目標(biāo)，毫無(wú)疑問(wèn)，社會(huì)保障稅的開(kāi)征將為全國(guó)統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。
　　社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)
　　開(kāi)征社會(huì)保障稅，要按照循序漸進(jìn)、平穩(wěn)過(guò)渡的原則，實(shí)事求是，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)外的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，認(rèn)真設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的社會(huì)保障稅制。
　　稅目
　　稅目設(shè)置應(yīng)與社會(huì)保障的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。目前，我國(guó)社會(huì)保障的項(xiàng)目主要有職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)等五項(xiàng)。前三項(xiàng)保險(xiǎn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響最大，其改革在各地進(jìn)行得也最為廣泛和深入，因此應(yīng)重點(diǎn)設(shè)置這三大稅目；后兩項(xiàng)保險(xiǎn)在多數(shù)地方尚處于試點(diǎn)階段，加之這些保險(xiǎn)行業(yè)特點(diǎn)突出、覆蓋面窄，故暫不宜將其作為稅目，可通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)方式解決，將來(lái)?xiàng)l件成熟時(shí)再逐步納入社會(huì)保障稅的范疇。 ……（未完，全文共4313字，當(dāng)前僅顯示2178字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)論文》）