稅務系統(tǒng)地稅局調研報告:加強個體稅源管理的調研報告

目錄/提綱：……
一、個體稅源管理存在的問題
一是稅源管理難以做到有的放矢
二是稅源監(jiān)控手段難以全面發(fā)揮作用
三是征管力量難以滿足實際管理需求
四是納稅服務難以完全到位
二、實施分類分級管理，增強個體稅源管理的針對性
（一）國地共管戶管理
（二）地稅單管戶管理
三、實施分時段管理，增強個體稅源管理的實效性
一是搞好動態(tài)管理
二是搞好稅負分析
三是搞好日常檢查
一是集中送達文書
二是集中進行清理
三是集中開展執(zhí)法
一是統(tǒng)一定稅、調稅
二是實施強制執(zhí)行
三是抓好講評考核
四、初步成效
……

　　個體稅源是地方稅源的重要組成部分。特別是在當前經濟發(fā)展困難、稅收增量不足的形勢下，加強個體稅源管理尤為重要。但因個體稅源點多面廣、流動性強、行業(yè)繁雜、易漏難管，一直是地方稅收管理的一大難點。今年以來，**縣地稅局按照省局“穩(wěn)稅基、嚴征管”的要求，積極探索加強個體稅源管理的新途徑，實行了個體稅源“分類分級管理”和“分時段管理法”，有效克服了片區(qū)征管模式的弊端，提高了個體稅源管理科學化、精細化水平。
　　一、個體稅源管理存在的問題
　　我局在個體稅源管理上一直實行稅管員片區(qū)管理責任制，稅管員負責所轄片區(qū)內納稅人的所有涉稅事宜。這種管理方式的優(yōu)點在于稅管員管片職責明確，對納稅人的生產經營狀況較為熟悉。但是存在的弊端也顯而易見，主要體現(xiàn)在四個方面。
　　一是稅源管理難以做到有的放矢。在定稅管理、發(fā)票管理等方面，由于缺乏統(tǒng)一的行業(yè)額度標準，各分局難以準確掌握管理尺度，造成同等經營狀況的納稅人稅負不平衡；同時也容易導致稅管員_裁量權過大、大戶小戶平均用力等問題，出現(xiàn)胡子眉毛一把抓、撿了芝麻漏西瓜的現(xiàn)象。
　　二是稅源監(jiān)控
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比例不低于15%；月營業(yè)額2萬元以下的為c級，實施重點監(jiān)控，防止納稅人拒開發(fā)票或以白條收據(jù)代開發(fā)票行為，每月發(fā)票抽查比例不低于20%。
　　2、未達起征點戶分級管理。綜合考慮營業(yè)額、經營規(guī)模、經營路段、從業(yè)人數(shù)等因素，將未達起征點納稅人分別劃定為一、二、三級。月營業(yè)額在4000
　　-5000元的為一級，實施臨界稅源監(jiān)控，稅管員加大日常巡查力度，并結合其發(fā)票月開具情況，按月進行營業(yè)額評估測算；對連續(xù)三個月超過起征點的，及時調整其定額，納入征稅范圍。月營業(yè)額在2000-4000元的為二級，實施一般稅源監(jiān)控，主要監(jiān)控其經營變化情況及發(fā)票開具情況，按季度開展評估測算，確定其是否達到一級或已達起征點。月營業(yè)額在2000元以下的為三級，實施簡易監(jiān)控，此類稅源短期內不太可能達到起征點，稅管員每半年評估測算營業(yè)額，并結合發(fā)票開具信息實施監(jiān)控。對經過評估測算，發(fā)現(xiàn)納稅人管理級次發(fā)生變動的，及時進行級次調整，達到起征點的立即恢復征稅。
　　3、單管戶發(fā)票管理。全面推廣使用稅控機，采取發(fā)票用票率、發(fā)票使用預警等措施，進一步強化以票控稅。我們通過調研發(fā)現(xiàn)，納稅人實際營業(yè)額由發(fā)票開具額和不開發(fā)票額兩部分構成，納稅人發(fā)票開具限額與核定營業(yè)額之間不完全對等,而是存在一定比率關系，即發(fā)票用票率。我們綜合經營規(guī)模、商譽、路段及往期發(fā)票開具情況等各種因素，設定了30%、50%、60%、70%、85%共5級用票率，據(jù)以核定納稅人的發(fā)票開具限額。對月發(fā)票實際開具額超過發(fā)票開具限額的，責令納稅人補繳稅款，有效防止了稅源流失。比如，某個體納稅人通過微機定稅核定的月營業(yè)額為3萬元，則其發(fā)票用票率適用60%，其發(fā)票開具限額為1.8萬元。如果實際開票額超過1.8萬元，即責令其對超限額部分補繳稅款。今年1-2月份，納稅人共補繳稅款2.1萬元。
　　縣局通過數(shù)據(jù)對比分析，如發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)苗頭或傾向，及時預警稅管員，有針對性的加強管理。預警分為：新開業(yè)納稅人預警、發(fā)票用票量異常預警、發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預警及非正常戶納稅人預警。其中，新開業(yè)納稅人預警是，稅管員督促新開業(yè)的營業(yè)稅納稅人及時領用地稅發(fā)票，禁止不向消費者開具發(fā)票或開具白條收據(jù)等行為；發(fā)票用票量異常預警是，按月選取同行業(yè)、同規(guī)模納稅人進行用票情況對比，對用票量異常而稅額沒有增長的納稅人進行監(jiān)控；發(fā)票連續(xù)納稅期超定額預警是，把連續(xù)2個月發(fā)票用量超過核定營業(yè)額的納稅人列為預警對象，經稅管員核實情況后進行稅額調整；非正常戶納稅人預警是，對列為非正常戶的用票戶，稅管員加強日常巡查，追繳流失的發(fā)票，在其稅款未清繳前，不得辦理稅控裝置轉讓手續(xù)。
　　三、實施分時段管理，增強個體稅源管理的實效性
　　在實施分類分級管理的基礎上，我們對個體稅源采取了分時段管理法。所謂分時段管理法，就是結合日常征管工作實際，將每月分為日常管理、集中清理、整改提高三個階段，在工作內容上分別有所側重，以解決征管力量分散、執(zhí)法力度不大、征管質效不高的問題。
　　(一)日常管理時段（每月1-10日）。一是搞好動態(tài)管理。稅管員開展漏征漏管戶清理，對新開業(yè)商戶提供稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理等方面的上門納稅輔導，并逐戶登記新開業(yè)戶電子臺賬，注明其行業(yè)、地段、規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、開業(yè)時間等情況。為培養(yǎng)納稅人主動申報納稅意識，稅管員在本時段內不再進行催報催繳，征期結束后再對未申報納稅人逐戶下達稅收違法行為限改通知書。二是搞好稅負分析。稅管員在管理過程發(fā)現(xiàn)稅負過高或過低現(xiàn)象，及時報區(qū)域負責人調整稅額；利用大集中軟件對納稅人發(fā)票使用情況進行分析，對發(fā)票使用量超過核定營業(yè)額20%以上的，結合實地調查情況，向區(qū)域負責人提出上調稅負的建議；主要針對繳納營業(yè)稅的行業(yè)，統(tǒng)計分析其上月稅收入庫情況，凡同比增減幅度超過10%的，及時查找增減變化的原因，寫出分析報告并上報區(qū)域負責人。三是搞好日常檢查。檢查由分局負責人 ……（未完，全文共4127字，當前僅顯示2085字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務系統(tǒng)地稅局調研報告:加強個體稅源管理的調研報告》）