公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析

　　公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析
　　一、案例敘述
　　**公司是國(guó)內(nèi)首批a+h兩地上市的大型國(guó)有控股公司，主要產(chǎn)品為工業(yè)中間品，面對(duì)下游工業(yè)用戶和部份貿(mào)易中間商。2004年公司總資產(chǎn)為120億元，營(yíng)業(yè)收入100億元。公司一向重視各項(xiàng)管理制度的建設(shè)，尤其對(duì)財(cái)務(wù)制度更是嚴(yán)格。公司每年都會(huì)花巨資請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，先是一年一審，后來(lái)是半年一審，再后來(lái)是一季度一審。且公司內(nèi)部制度規(guī)定，超過(guò)2000元的招待費(fèi)報(bào)銷，要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人簽字。公司二級(jí)單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機(jī)票必須經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人審核。表面看來(lái)，公司制度完備，管理嚴(yán)格。
　　但就在2005年，一名普通的營(yíng)銷部會(huì)計(jì)人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理存在漏洞。李某任職于**公司營(yíng)銷部，利用經(jīng)手公司銷售貨款的便利條件，在自199
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直在進(jìn)行著。但這樣的事情竟然發(fā)生了，雖然也許是個(gè)意外、個(gè)案，但足以暴露出公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著問(wèn)題。那么公司的內(nèi)部控制哪里出問(wèn)題了呢？
　　二、內(nèi)控失控過(guò)程分析
　　**公司營(yíng)銷部每年的資金往來(lái)在數(shù)十億元以上，由于李某長(zhǎng)期在同一關(guān)鍵崗位工作，就讓他有機(jī)會(huì)從中窺探一些漏洞。據(jù)透露，在他的總涉案金額中，大約有2000萬(wàn)元是他利用工作之便盜取期限較長(zhǎng)的銀行承兌匯票，并通過(guò)與他人合伙設(shè)立的皮包公司到銀行貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。若要通過(guò)這種形式長(zhǎng)期占用資金，他還需不斷用新匯票沖賬以避免暴露。另外大部分資金則是李某指令自己熟悉的客戶向其個(gè)人賬戶支付的貨款。由于在這個(gè)崗位上的時(shí)間很長(zhǎng)，規(guī)律摸得非常透，李某知道什么時(shí)候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，也清楚什么時(shí)候要進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)，總能找到新的款項(xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞。李某作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)6年，期間一直未露蛛絲馬跡。那么他是如何得逞的呢？
　　公司以前產(chǎn)品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購(gòu)貨必須先交預(yù)付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來(lái)支付預(yù)付貨款，從而保持自己在**公司的預(yù)付款帳戶上有一個(gè)余額。公司要求，業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂合同后，要根據(jù)該客戶預(yù)付款的余額是否能支付該筆合同所需的金額來(lái)確定是否發(fā)貨，如能滿足則發(fā)貨給該客戶，否則提示該客戶就不足部分先付款。
　　根據(jù)財(cái)務(wù)工作流程，業(yè)務(wù)人員收到客戶送來(lái)的銀行承兌匯票后，要先交給會(huì)計(jì)人員并由其記帳。會(huì)計(jì)人員記完帳后，將匯票交給出納人員，由出納和有關(guān)人員共同保管，到期時(shí)到銀行辦理收款手續(xù)或根據(jù)需要去銀行貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
　　由于李某長(zhǎng)期在營(yíng)銷部會(huì)計(jì)崗位上工作，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員、客戶及業(yè)務(wù)規(guī)律非常熟悉，由此產(chǎn)生了挪用客戶預(yù)付賬款余額的想法。因此，李某對(duì)業(yè)務(wù)人員交來(lái)的客戶銀行承兌匯票進(jìn)行分析，對(duì)于那些近期內(nèi)沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生或其本身預(yù)付款余額能滿足其近期業(yè)務(wù)需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納或有關(guān)人員保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書(shū)轉(zhuǎn)讓給自己與他人共同注冊(cè)的公司，到銀行貼現(xiàn)從而套取現(xiàn)金。
　　由于該公司往來(lái)賬目較多，雖根據(jù)公司《應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程》的要求，“財(cái)務(wù)部門要確保應(yīng)收款項(xiàng)入賬及時(shí)、準(zhǔn)確、要認(rèn)真核對(duì)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對(duì)，核查表應(yīng)有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或指定的財(cái)務(wù)人員審核。”但審核往往流于形式，應(yīng)收票據(jù)的記賬與核查表的審核往往由同一個(gè)人進(jìn)行，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機(jī)。偶爾當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)其預(yù)付款余額與其實(shí)際支付的銀行承兌匯票額數(shù)目不對(duì)時(shí)，李某往往利用其與客戶之間的關(guān)系，借口記賬疏忽，再挪用其它款項(xiàng)將其補(bǔ)上，以掩蓋其犯罪事實(shí)。
　　綜上所述，李某犯罪行為得以長(zhǎng)期進(jìn)行的原因主要是：
　　1．**公司未能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)輪崗制，李某在同一會(huì)計(jì)崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)信息，從而為其實(shí)施犯罪行為提供了可能。如果嚴(yán)格實(shí)施輪崗制，李某就不可能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，并利用其與客戶的關(guān)系以騙取資金。
　　2．* ……（未完，全文共3180字，當(dāng)前僅顯示1606字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《公司貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析》）