論計算機(jī)信息系統(tǒng)下的審計

目錄/提綱：……
一、微機(jī)在審計中的應(yīng)用
二、注冊會計師在審計中應(yīng)用計算機(jī)軟件，如果使用不當(dāng)?shù)能浖�、注冊會計師會很容易受到訟訴
三、會計電算化對審計的挑戰(zhàn)
一是審計軟件
二是測試數(shù)據(jù)
……

　　中注協(xié)在年*月*日發(fā)布了獨立審計具體準(zhǔn)則第號——計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計，這個準(zhǔn)則是針對審計客戶使用財務(wù)軟件對審計的具體目標(biāo)、符合性測試和實質(zhì)性測試所產(chǎn)生的影響的問題。在企業(yè)日益發(fā)展，交易日益擴(kuò)大和復(fù)雜的情況下，傳統(tǒng)的手工審計已越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代的審計的需要，此文意在為事務(wù)所在應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)來解決會計電算化所出現(xiàn)問題方面提供一些思路。
　　一、微機(jī)在審計中的應(yīng)用
　　在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，微機(jī)可以在以下方面幫助注冊會計師審計：
　　描繪客戶系統(tǒng)的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。
　　．估計審計風(fēng)險。
　　準(zhǔn)備審計程序。
　　分析性復(fù)核。
　　準(zhǔn)備審計工作底稿。
　　軟件有兩種：
　　一般的商業(yè)軟件。用的比較多是和。
　　專門編寫的軟件。大的會計師事務(wù)所，如五大，會聘請專門的編程人員編寫一些軟件，比如：如審計程序的數(shù)據(jù)庫，在需要時可以考備進(jìn)審計方案專門用
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改變，舊的程序不斷被覆蓋，所以年終的程序未必能代表本年的程序控制情況。所以注冊會計師應(yīng)定期檢驗和測試客戶的程序控制情況。
　　依賴專家的工作
　　計算機(jī)的廣泛使用要求注冊會計師應(yīng)能夠?qū)徲嬰娝慊臅嬞Y料。有一些大的公司在聘請內(nèi)部審計工作已開始聘用計算機(jī)人員而不是會計師．而事務(wù)所培訓(xùn)本所的審計人員以精通地掌握計算機(jī)是不大現(xiàn)實的，這就注定事務(wù)所將在越來越大的程度依賴專家的工作。
　　四．計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用
　　有兩種計算機(jī)技術(shù)在審計中可以應(yīng)用，一是審計軟件。二是測試數(shù)據(jù)。
　　一審計軟件
　　軟件分為三種一般市場上可以購買到的軟件；事務(wù)所聘請軟件公司或本所自己開發(fā)的軟件；客戶的測試軟件
　　注冊會計師在符合性測試和實質(zhì)性測試中可以大量利用這些軟件，尤其是在實質(zhì)性測試?yán)眠@些軟件來快速地瀏覽客戶的交易并提取出需要注冊會計師手工測試的部分。具體包括以下這些工作：
　　計算復(fù)核。
　　出違反系統(tǒng)規(guī)則交易。
　　例如：用審計軟件發(fā)現(xiàn)違反應(yīng)付帳款超過規(guī)定的信用限額的交易。
　　發(fā)現(xiàn)異常的項目。例如用審計軟件發(fā)現(xiàn)某筆交易給了客戶％的折扣。
　　計算。
　　選擇需要測試的項目。例如用審計軟件用統(tǒng)計的方法去確定需要發(fā)詢證函的項目。
　　完整性的測試
　　例如檢查發(fā)票的連續(xù)性以檢查是不是所有的交易都已反映。
　　但是在使用審計軟件過程中，注冊會計師會遇到以下這些難點：
　�。杀景嘿F、客戶系統(tǒng)不斷改變、有些軟件不適用于微機(jī)、．有些審計軟件過于復(fù)雜、需檢查測試中的文件的版本同審計軟件是否兼容。
　　注冊會計師如果直接在客戶微機(jī)上使用審計軟件應(yīng)非常小心，必需在使用之前測試審計軟件。如果使用客戶的拷備文件，注冊會計師應(yīng)肯定拷備文件與原本完成一致。
　　二數(shù)據(jù)測試
　　審計數(shù)據(jù)測試是指注冊會計師把數(shù)據(jù)輸入客戶的計算機(jī)系統(tǒng)里以檢測客戶的手工控制和程序控制。數(shù)據(jù)測試一般是用來作為應(yīng)用測試的符合性測數(shù)據(jù)測試包括以下三種：
　　應(yīng)實施的控制
　　文件備份。
　　文件備份的工作應(yīng)該定期舉行，至少每天一次。審計完成后，審計資料的軟盤應(yīng)備份到至少兩到三份，而且應(yīng)作好軟盤的保存工作。
　　文件的安全。
　　應(yīng)制定一定的制度，規(guī)定只有經(jīng)過授權(quán)的人才可以接觸到審計資料并盡量使用密碼。
　　保存必要的書面資料。
　　客戶在使用計算機(jī)時未必會書面保存計算機(jī)里的資料。注冊會計師在審計中應(yīng)要求客戶打印出審計所需要的文件并保存。
　　軟件的測試。
　　在使用審計軟件前，事務(wù)所應(yīng)測試審計
　�。盎顢�(shù)據(jù)”測試
　　注冊會計師使用已經(jīng)處理過的數(shù)據(jù)來作測試
　　注冊會計師在作測試前已知道把數(shù)據(jù)輸入客戶的計算機(jī)系統(tǒng)會有什么結(jié)果。然后注冊會計師對比預(yù)測的結(jié)果和實際結(jié)果并調(diào)查差異。這種方法并不是太可行，因為用于測試的數(shù)據(jù)必須是正常、異常的或是荒謬的。而來自日常運作的數(shù)據(jù)通常不具有這些特點。
　�。谡＿\作中使用“死數(shù)據(jù)”
　　注冊會計師按已知條件構(gòu)建一系列的交易。這些交易同正常的數(shù)據(jù)一起運作，實際的結(jié)果同預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較。這種方法能夠產(chǎn)生模擬的測試環(huán)境，
　　因為客戶的實際軟件和數(shù)據(jù)都同注冊會計師構(gòu)建的交易一起運作。然而這種方法很危險，輸入的資料必須刪除這將非常費時并需要修改程 ……（未完，全文共3493字，當(dāng)前僅顯示1764字，請閱讀下面提示信息。收藏《論計算機(jī)信息系統(tǒng)下的審計》）