博弈分析對依法治稅的啟示

目錄/提綱：……
一、稅務委托代理關系分析
（一）稅務征管活動中的委托——代理關系
（二）稅務征管活動中的逆向選擇和道德風險
二、稅務委托代理博弈分析
（一）征納之間博弈分析
（二）稅務系統(tǒng)內部委托代理分析
三、博弈分析對依法治稅的啟示
（一）加強信息共享，破解征納中的信息不對稱
一是建立健全信息交換制度的法制基礎
二是加強稅務系統(tǒng)內部的信息共享
三是加強稅務系統(tǒng)外部的信息交換
（二）加強稅務系統(tǒng)內部縱向的信息交換和崗責細化
（三）健全監(jiān)督體系，促進依法征收和誠信納稅
一是拓展監(jiān)督舉報的方式
二是對監(jiān)督舉報進行閉環(huán)管理
三是對舉報處理要進行評估
……
博弈分析對依法治稅的啟示

前言：據(jù)統(tǒng)計，2004年全國稅務機關受責任追究的稅務人員20.49萬人次，受行政處分的4，597人次，移送司法機關的191人次；2005年7月至2006年底開展的集中查辦破壞社會主義市場經濟秩序瀆職犯罪專項工作中，全國稅務機關因瀆職被檢察機關立案查處的稅務人員439人，2006年全國僅國家稅務系統(tǒng)因瀆職被檢察機關立案查處的稅務人員為144人。這些稅務人員徇私瀆職，濫用職權，給國家造成巨額稅款流失。透過這些案件，可以發(fā)現(xiàn)，稅務機關缺乏足夠的信息渠道掌握稅務人員和納稅人情況，而稅務人員和納稅人卻掌握優(yōu)勢的信息，這種信息不對稱狀況為稅務人員徇私枉法和納稅人逃稅提供了便利條件，因此，從信息經濟學和稅務相關方委托代理的博弈視角，研究信息不對稱狀況的改善，促進依法治稅，是擺在我們面前重要而緊迫的課題。

一、稅務委托代理關系分析

（一）稅務征管活動中的委托——代理關系

按
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本。在征管活動中征稅人或稅務組織和領導同樣會采取措施獲取納稅人或稅務執(zhí)法人員更多的信息(行為),并通過建立激勵機制,在信息不對稱的情況下,促進納稅人或稅務執(zhí)法人員自覺遵紀守法，實現(xiàn)依法治稅的目標追求。

二、稅務委托代理博弈分析

（一）征納之間博弈分析

征納雙方之間的博弈參與人包括稅務部門與納稅人。稅務部門的純戰(zhàn)略選擇是檢查或不檢查，納稅人的純戰(zhàn)略選擇是逃稅或不逃稅。如果納稅人逃稅的概率小，稅務部門的最優(yōu)選擇是不檢查；如果納稅人逃稅的概率大，稅務部門的最優(yōu)選擇是檢查。反之，如果稅務部門檢查的概率小，納稅人的最優(yōu)選擇是逃稅；如果稅務部門檢查的概率大，納稅人的最優(yōu)選擇是不逃稅。

同樣，征納雙方博弈的納稅均衡與應納稅款、對逃稅的處罰以及檢查成本有關。對逃稅的處罰越重，應納稅款越多，納稅人逃稅的概率就越�。粰z查成本越高，納稅人逃稅的概率就越大�，F(xiàn)在假定稅務部門有豐富的信息渠道了解掌握納稅人的生產經營和納稅情況，可以實現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)納稅人的逃稅違法違規(guī)情況，那么，對于稅務部門而言，只要納稅人逃稅，稅務部門就檢查，納稅人不逃稅，稅務部門就不檢查，這樣必然是稅務部門最優(yōu)選擇，既可以減少用于檢查不逃稅納稅人的成本，又可減少對逃稅納稅人未檢查造成的國家稅款流失。

（二）稅務系統(tǒng)內部委托代理分析

我們假定稅務人員是公正執(zhí)法的，但事實情況往往并非如此。在稅務征納過程中，稅務人員既是國家利益的代表，代表稅務部門行使稅收執(zhí)法權，同時又是具有利益追求和價值取向的個體。在稅務部門與其內部成員之間的委托代理關系中，組織和領導是委托人，執(zhí)法人員(成員)是代理人。在內部信息不對稱條件下，組織和領導處于信息弱勢地位，無法全面觀察成員的行為或因監(jiān)督成本過高而不能實施有效的監(jiān)控; 執(zhí)法人員處于信息優(yōu)勢地位，他不會將自己擁有的私人信息全部向組織報告。因此，執(zhí)法人員的私人信息將影響組織的利益，或者說組織不得不為執(zhí)法人員承擔風險，即產生“道德風險”問題。執(zhí)法人員有可能會通過降低工作努力水平來實現(xiàn)自我效用最大化，甚至使私人利益滲入稅務征納過程，違法違規(guī)地進行“尋租”、“設租”，影響組織的整體形象，損害組織的利益。

由于組織和成員都是“經濟人”，因而雙方具有不同的效用目標。在一定時期效用既定的狀況下，組織和成員之間的關系是非合作的，利益是沖突的，一方的利益增加也就同時意味著另一方利益的減少。我們可以通過委托—代理博弈模型來具體加以分析。假定，在雙方的利益博弈關系中，組織和領導對執(zhí)法人員的行為可以選擇監(jiān)督或不監(jiān)督，執(zhí)法人員也可以選擇依法征稅和不依法征稅兩種行為。

當執(zhí)法人員依法征稅的成本越小，稅務組織監(jiān)督概率越小，所需要的監(jiān)督也越少。執(zhí)法人員不依法征稅的運行成本越小，稅務組織監(jiān)督概率越大，所需要的監(jiān)督越多; 執(zhí)法人員依法征稅概率越小，工作的努力程度越低。稅務組織收益越大，稅務組織所需要的監(jiān)督越少。稅務組織監(jiān)督成本越小，即執(zhí)法人員依法征稅概率越大，稅務組織所需要的監(jiān)督也就越少。

三、博弈分析對依法治稅的啟示

稅務委托代理關系模型的建立和博弈分析，說明在稅收征管制度改革中，進一步建立健全征納之間以及稅務系統(tǒng)內部的信息傳遞渠道，將有效解決信息不對稱問題，這是稅務委托代理關系博弈分析對推進依法治稅的重要啟示。

（一）加強信息共享，破解征納中的信息不對稱

從前文中可以看出征納中的信息不對稱，已經嚴重制約了 ……（未完，全文共3778字，當前僅顯示1908字，請閱讀下面提示信息。收藏《博弈分析對依法治稅的啟示》）