房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題及對(duì)策

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題
（一）少報(bào)收入或多計(jì)扣除費(fèi)用以少交個(gè)人所得稅
（二）通過(guò)買方承擔(dān)個(gè)人所得稅的方式變相減少應(yīng)稅所得額
（三）部分轉(zhuǎn)讓者延遲申報(bào)轉(zhuǎn)讓所得造成個(gè)人所得稅遲交或規(guī)避
（四）核定應(yīng)稅所得率征收方式比例過(guò)高導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失較多
二、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管難的原因分析
（一）稅收宣傳針對(duì)性不強(qiáng)是個(gè)稅征管難的主要原因
（二）稅收政策的復(fù)雜性是個(gè)稅征管難的基本原因
（三）部門之間協(xié)調(diào)不夠是個(gè)稅征管難的重要原因
三、加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策建議
（一）注重稅法宣傳針對(duì)性，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)
（二）注重部門配合協(xié)調(diào)，增強(qiáng)社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅合力
（三）注重群眾案件舉報(bào)，增強(qiáng)群眾監(jiān)控積極性
（四）注重改進(jìn)完善相關(guān)政策，增強(qiáng)政策的可操作性
……
房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題及對(duì)策

隨著房屋交易市場(chǎng)不斷活躍，房屋交易明顯增多，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅越來(lái)越成為一個(gè)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，各級(jí)稅務(wù)部門也越來(lái)越重視和加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個(gè)稅征管。但由于受多種因素影響，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)個(gè)人所得稅征管不盡人意，本文僅就這一問(wèn)題作簡(jiǎn)要探討。

一、當(dāng)前房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題

（一）少報(bào)收入或多計(jì)扣除費(fèi)用以少交個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法第六條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。由于轉(zhuǎn)讓價(jià)格的高低直接關(guān)系到個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，而且操作簡(jiǎn)單，故部分納稅人通過(guò)少報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，少計(jì)應(yīng)納稅所得額的形式，達(dá)到少交個(gè)
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人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅收”的優(yōu)惠政策，將自住三、四年的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，延遲到第五年才辦理過(guò)戶手續(xù)，規(guī)避了個(gè)人所得稅。

（四）核定應(yīng)稅所得率征收方式比例過(guò)高導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失較多。由于核定征收個(gè)人所得稅方式簡(jiǎn)便易行，在實(shí)際操作中，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓普遍采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者巨大收益相比，稅負(fù)明顯偏低，既無(wú)法起到遏制炒房者的稅收調(diào)節(jié)作用，也不利于稅收征管質(zhì)量的提高。

二、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管難的原因分析

（一）稅收宣傳針對(duì)性不強(qiáng)是個(gè)稅征管難的主要原因。由于歷年的稅法宣傳的側(cè)重點(diǎn)在企業(yè)稅收，而房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者很多都是上班族，平時(shí)繳納工資、薪金個(gè)人所得稅也是由單位代扣代繳，自己很少涉及，所以很多房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者納稅意識(shí)相當(dāng)薄弱。

（二）稅收政策的復(fù)雜性是個(gè)稅征管難的基本原因。如裝修費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、公有住房的房屋原值確定、個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上且是家庭唯一生活用房中5年時(shí)間界定和家庭唯一生活用房認(rèn)定等方面，既使個(gè)稅計(jì)算復(fù)雜，又使人們較難熟練地掌握個(gè)稅政策。

（三）部門之間協(xié)調(diào)不夠是個(gè)稅征管難的重要原因。由于個(gè)人所得稅的特殊性，稅務(wù)部門在對(duì)個(gè)人出售房屋征收個(gè)人所得稅時(shí)，需要有關(guān)部門提供相關(guān)資料，如房管部門對(duì)公有住房、家庭唯一生活用房的認(rèn)定證明，物價(jià)部門確定的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等，才能準(zhǔn)確計(jì)算出售房屋的應(yīng)納稅所得額。但在實(shí)際工作中，由于有關(guān)部門的資料不完整，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息資料的建立時(shí)間較短，查找相關(guān)的數(shù)據(jù)難度較大，沒(méi)有形成資料傳遞系統(tǒng)和機(jī)制，造成在個(gè)人所得稅的征收管理工作中，準(zhǔn)確計(jì)算售房成本難度較大，享受免稅納稅人需要的資料查找難，從而影響個(gè)稅征管。

三、加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策建議

（一）注重稅法宣傳針對(duì)性，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

利用電視、電臺(tái)、報(bào)刊等各類媒體，通過(guò)印制稅收政策宣傳資料、設(shè)立稅收政策宣傳熱線電話、舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、正反典型宣傳曝光等多種形式，大力宣傳相關(guān)個(gè)稅稅收政策，在全社會(huì)營(yíng)造起誠(chéng)信、依法納稅的良好氛圍。

（二）注重部門配合協(xié)調(diào)，增強(qiáng)社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅合力

對(duì)個(gè)人出售住房只有相關(guān)部門的通力配合，才能有效地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。因此，要積極與財(cái)政、物價(jià)、城建、國(guó)土、房管等有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，定期召開(kāi)聯(lián)系會(huì)議，通報(bào)有關(guān)情況，加強(qiáng)配合，增進(jìn)溝通。要通過(guò)物價(jià)部門掌握房屋銷售市場(chǎng)價(jià)格情況，為確定個(gè)人售房收入情況打下基礎(chǔ)。特別是房管部門在辦理房產(chǎn)證時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)個(gè)人出售房屋的應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《個(gè)人所得稅完稅證》才給予辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

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