國家行政機關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問題分析及建議

目錄/提綱：……
一、近年來行政事業(yè)單位稅收征管情況
二、國家行政及事業(yè)單位稅收管理中存在的問題
（一）房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅收管理
（二）個人所得稅扣繳的稅收管理
（三）印花稅的稅收管理
（四）車船稅的稅收管理
（五）企業(yè)所得稅的稅收管理
三、存在的問題的主要原因
（一）納稅意識淡薄
（二）應稅收入認定困難
（三）征管手段相對滯后
四、加強對行政事業(yè)單位稅收管理的措施
（一）進一步加大稅法宣傳力度，提高納稅意識
一是堅持普遍宣傳與重點宣傳相結(jié)合的原則
二是加強對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的稅法學習
（二）進一步規(guī)范行政事業(yè)單位的檔案管理
（三）進一步抓好行政事業(yè)單位的稅款申報和征收
三是對行政事業(yè)單位應稅收費項目用稅務(wù)發(fā)票取代財政收據(jù)，實行“以票管稅”
四是進一步加強代扣代繳個人所得稅管理
（四）進一步發(fā)揮綜合治稅作用
（五）進一步加強和完善納稅評估工作
……
國家行政機關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問題分析及建議

長期以來，部分國家行政機關(guān)和事業(yè)單位將臨街房屋和閑置房屋進行出租，從而來彌補后身經(jīng)費開支的不足，還有些單位根據(jù)自身需要成立下屬二級機構(gòu)進行其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，比如協(xié)會、研究會等社團組織。上述行為都涉及到相關(guān)稅收。但是由于受傳統(tǒng)觀念影響，行政事業(yè)單位負責人和財務(wù)會計人員一般對財政預算管理、預算會計核算較為熟悉，對稅收法律法規(guī)的了解、對涉稅業(yè)務(wù)如何處理卻知之甚少，有些行政事業(yè)單位認為單位收到的各類收入都上繳了財政，進入財政專戶，沒有必要納稅，由此給地稅機關(guān)帶來了挖掘稅收促收入和強化納稅意識促征管兩項不容忽視的問題。從公平對待平等法律主體，營造和諧納稅環(huán)境的意義的角度來看，規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管秩序顯得十分必要。
一、近年來行政事業(yè)單位稅收征管情況
　　近年來，我局根據(jù)新形勢下稅收管理的要求，不斷加強了對國家行政及事業(yè)單位的稅收管理，為了做好行政事業(yè)單位稅收管理工作，提高稅收管理效能，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，通過稅法宣傳進機關(guān)、車載電臺輪回播放、濮陽日報等形式，認真貫徹落實宣傳稅收法律法規(guī)
……（新文秘網(wǎng)http://www.120pk.cn省略748字，正式會員可完整閱讀）……　
財政收據(jù)和房屋租賃發(fā)票都一樣，都是財稅部門的票據(jù)，更甚至連自制的收據(jù)也無所謂，只要手執(zhí)一份收款憑據(jù)就行。而對無租使用行政事業(yè)單位房產(chǎn)的單位，主要是行政事業(yè)單位的下屬自收自支事業(yè)單位或關(guān)聯(lián)單位，更是不懂納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)要由使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅收規(guī)定。
（二）個人所得稅扣繳的稅收管理。多年來，稅務(wù)機關(guān)不斷加強對工資薪金個人所得稅納稅宣傳，行政事業(yè)單位對于工資表內(nèi)的發(fā)放的工資項目，基本能夠按照個人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳。但是對于自行發(fā)放的各種形式的津貼、補貼、獎金以及實物等應納稅所得并未與工資表收入合并計算納稅，造成少繳稅款。比如學校，他們認為財政在發(fā)工資的時候已代扣代繳了個人所得稅，而對他們自己以加班費、獎金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒有并入工資代扣代繳個人所得稅。
　�。ㄈ┯』ǘ惖亩愂展芾怼Ｓ』ǘ惖恼鞫悓ο蟀私�(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往的各種應稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征收范圍是極其廣泛的，并且是由納稅人自行完成納稅義務(wù)的。對于企業(yè)財務(wù)人員，印花稅并不陌生，而行政事業(yè)單位的財務(wù)人員對印花稅是比較陌生的，比如財產(chǎn)租賃合同、購銷合同、財產(chǎn)保險合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同，行政事業(yè)單位因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購等情況簽訂合同時，或與其他單位、個人簽訂各類租賃、承包、服務(wù)、培訓合同時，均應按合同所載金額及相關(guān)稅率計算繳納印花稅。而對于行政事業(yè)單位財務(wù)人員來說，是否繳納印花稅，怎樣繳納印花稅，稅率是多少，基本上是空白。此外，行政事業(yè)單位的“其他營業(yè)賬簿”、“權(quán)利許可證照”，均應貼花計稅，計入相關(guān)支出科目。
　�。ㄋ模┸嚧惖亩愂展芾�。按照新的車船稅暫行條例規(guī)定，取消了原有公車免稅條款，在新條例中，除軍隊、武警專用的車船和警用車船以外，其他政府機關(guān)和事業(yè)單位使用的公車，都要按規(guī)定繳納車船稅。目前，我局轄區(qū)行政事業(yè)單位公車，在繳納交強險時由保險公司代收代繳。
　�。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅的稅收管理。新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：事業(yè)單位、社會團體是企業(yè)所得稅的納稅人，因此凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團體其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應一律征收企業(yè)所得稅。由于其經(jīng)營收入不正常，會計核算不規(guī)范，對其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應納的企業(yè)所得稅不知如何申報繳納。
　　三、存在的問題的主要原因
　　（一）納稅意識淡薄。一些行政事業(yè)單位稅收觀念較差，總認為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯誤認為納稅是企業(yè)、工廠、商店、普通百姓的事，“官方”無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務(wù)起到了消極影響。因此，他們對應依法繳納稅收置之不理，對依法必須履行的代扣代繳個人所得稅的義務(wù)認為是幫稅務(wù)機關(guān)的忙，扣繳不扣繳無所謂。
　�。ǘ⿷愂杖胝J定困難。由于行政事業(yè)單位收費項目多，審批收費項目有的由物價部門審批，有的由財政部門審批，有的由執(zhí)行單位主管部門審批，有的則是執(zhí)行單位自行確定，政出多門，導致不能及時對其收入進行應稅確認，稅款征收工作難度較大�！�
　�。ㄈ┱鞴苁侄蜗鄬�。一些行政事業(yè)單位財務(wù)、會計處理不像企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動如實申報，加上稅務(wù)部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準確核實計稅標準，征管手段乏力。
四、加強對行政事業(yè)單位稅收管理的措施
（一）進一步加大稅法宣傳力度，提高納稅意識。一是堅持普遍宣傳與重點宣傳相結(jié)合的原則。在做好廣泛宣傳增強公民納稅意識的基礎(chǔ)上，有針對性對行政事業(yè)單位做深入細致的稅法宣傳，稅務(wù)人員要將有關(guān)文件發(fā)放下去，把稅收政策送到他們的手中，幫助行政事業(yè)單位克服其認為“行政事業(yè)單位不是納稅人”的錯誤認識，并做好辦證、納稅申報等納稅程序的耐心細致輔導工作，促使其增強納稅觀念。二是加強對行政事業(yè)單 ……（未完，全文共4157字，當前僅顯示2099字，請閱讀下面提示信息。收藏《國家行政機關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問題分析及建議》）