論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負(fù)的影響

目錄/提綱：……
一、目前企業(yè)總體稅負(fù)水平和變化情況分析
（一）企業(yè)的總體稅負(fù)水平
（二）企業(yè)所得稅無論上名義稅負(fù)還是實(shí)際稅負(fù)都有增長
（三）不同經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)稅負(fù)分析
1、內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)相差較大
3、內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化趨勢
4、其他稅種稅負(fù)比較
（四）企業(yè)所得稅稅負(fù)與全國的比較
（五）稅收優(yōu)惠政策的情況
二、新稅法實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一
（二）統(tǒng)一企業(yè)所得稅的稅基
（三）統(tǒng)一稅率
（五）統(tǒng)一規(guī)范稅收優(yōu)惠政策.1．保留一些原有的稅收優(yōu)惠措施
（六）統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)所得稅的稅收征管制度
（七）新老稅法銜接以及稅收優(yōu)惠采用軟著陸方式過渡
三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法后對企業(yè)稅負(fù)的影響分析
（一）企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有所下降
（二）對內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的影響
（三）直接或間接地影響企業(yè)的經(jīng)營情況
四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對湖北省產(chǎn)生的正面影響
1、為企業(yè)營造了公平競爭環(huán)境
2、有利于促進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
3、有利于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)
4、有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
5、有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，堵塞稅管漏洞，降低稅收征納成本
6、有利于企業(yè)“走出去”和“請進(jìn)來”
五、有關(guān)建議
1、努力創(chuàng)造公平和諧的競爭環(huán)境
2、穩(wěn)定外商投資企業(yè)，積極處理好三大關(guān)系
3、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
4、關(guān)注對社會經(jīng)濟(jì)生活的影響
……
第七屆中國經(jīng)濟(jì)學(xué)年會征文
領(lǐng)域：法律與經(jīng)濟(jì)學(xué)
論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負(fù)的影響

內(nèi)容提要：本文結(jié)合湖北五年來部分企業(yè)的稅負(fù)調(diào)查，分析了企業(yè)所得稅負(fù)在所有制和不同行業(yè)的變化情況，對統(tǒng)一實(shí)施企業(yè)所得稅法的影響進(jìn)行了具體分析�？傮w看，稅率統(tǒng)一為25%后，全省內(nèi)資企業(yè)至少減輕負(fù)擔(dān)超過26億元。從長遠(yuǎn)看，稅收收入將得到更健康、更強(qiáng)勁的發(fā)展。對消除稅改負(fù)面影響提出了若干對策建議。
主題詞：統(tǒng)一 企業(yè)所得稅法 稅負(fù) 影響

今年3月16日，企業(yè)所得稅法由第十屆全國人民代表大會五次會議審議通過，這是我國稅收法治史上的重要事件，新企業(yè)所得稅法的頒布與實(shí)施結(jié)束了我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅若干要素不統(tǒng)一的歷史，實(shí)施后將對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入分配產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。本文結(jié)合湖北省對企業(yè)所得稅負(fù)調(diào)查的實(shí)際，談?wù)劷y(tǒng)一企業(yè)所得稅法后對湖北省企業(yè)稅負(fù)的影響。
一、目前企業(yè)總體稅負(fù)水平和變化情況分析
（一）企業(yè)的總體稅負(fù)水平。2005年湖北對各種類型的1500戶企業(yè)進(jìn)行抽樣調(diào)查。當(dāng)年按適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的稅收收入總額251.21億元,其中流轉(zhuǎn)稅168.82億元,占67.20%,企業(yè)所得稅60.95億元,占24.26%,其他稅費(fèi)21.45億元,占8.54%。（見圖1）
全省稅收收入比重圖（圖1）


企業(yè)總體稅負(fù)起伏變化，近三年平穩(wěn)上升。2005年企業(yè)總體稅負(fù)為6.90%,比2001年下降0.23個(gè)百分點(diǎn)，但對比2002年、2003年和2004年，則分別上升0.29個(gè)百分點(diǎn)、1.81個(gè)百分點(diǎn)和1.45個(gè)百分點(diǎn)。
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23.5 32.1 30.40 1.8 3.7 4.2 3.94 0.4 0.5 0.5 0.39
2、集體企業(yè) 11.9 -2.6 31.5 30.28 5.0 4.2 2.1 3.73 1.0 0.8 0.4 1.11
3、股份合作 26.0 14.0 13.3 26.90 3.5 1.8 2.1 4.58 0.5 0.4 0.6 0.88
4、聯(lián)營企業(yè) 18.9 27.2 15.7 26.90 2.2 4.4 2.9 2.09 0.6 0.9 0.9 0.53
5、有限公司 14.4 21.9 28.3 28.81 9.2 1.8 1.5 6.11 1.4 0.3 0.3 0.69
6、股份公司 23.6 14.4 25.5 30.52 3.3 4.3 4.7 4.82 0.8 0.6 0.8 0.94
7、私營企業(yè) 18.1 4.0 23.9 22.02 3.5 2.9 3.7 4.18 0.6 0.7 0.7 0.88
8、其它內(nèi)企 5.4 13.6 8.5 30.75 0.6 2.2 0.7 5.09 0.7 0.3 0.2 0.77
二、外港澳臺企業(yè) 12.1 7.5 15.6 12.92 6.4 5.7 3.8 2.42 0.1 0.4 1.1 0.20
1、港澳臺企業(yè) 14.2 13.7 18.5 13.07 3.8 3.6 3.3 1.60 0.1 0.2 0.2 0.18
2、外資企業(yè) 10.3 6.6 14.5 12.83 7.5 6.2 4.1 3.29 0.1 0.4 1.5 0.22
三、其他類型 10.9 32.0 27.2 31.74 3.3 1.0 2.9 2.00 1.6 0.3 0.5 0.58
2、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)變化趨勢。近5年全省內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)變化幅度較大，但近兩年趨于穩(wěn)定。內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)在2002年、2003年兩年保持20%左右的水平，2004年大幅上升至28.6%，2005年又上升1.06個(gè)百分點(diǎn)，但增幅明顯減少。外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)起伏不定，但除了2003年實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%外，其他年份一般在15%左右，變化幅度并不很大，2005年實(shí)際稅負(fù)12.92%，對比2004年下降2.68個(gè)百分點(diǎn)。
全省近5年內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)分析（圖3）

3、內(nèi)外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化趨勢。近五年內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化較為平穩(wěn)，2003年對比前兩年有所降低，但降幅不大，2004年與2003年基本持平，2005年則有較大幅度上升，達(dá)到4.90%；外資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化呈持續(xù)下落趨勢，2001年至2004年，一直略高于內(nèi)資企業(yè)，但2005年外資稅負(fù)下降為僅2.42%，比內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)低2.48個(gè)百分點(diǎn)，不及內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的一半。
全省近5年企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)趨勢圖(圖4)


4、其他稅種稅負(fù)比較。變化趨勢并不明顯，一般情況下內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)要高于外資企業(yè)。近5年，僅2004年外資企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到1.1%，高于內(nèi)資企業(yè)0.5個(gè)百分點(diǎn)，其他年份均是內(nèi)資企業(yè)明顯高于外資企業(yè)。
內(nèi)外資企業(yè)其他稅種稅負(fù)走勢圖（圖五）

（四）企業(yè)所得稅稅負(fù)與全國的比較。2005年，全省內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)高達(dá)29.66%，較全國平均水平高5.19個(gè)百分點(diǎn)，其中股份合作企業(yè)高出11.9個(gè)百分點(diǎn)，集體企業(yè)高出10.13個(gè)百分點(diǎn)；全省其他類型企業(yè)的所得稅稅負(fù)達(dá)31.74%，高出全國平均水平9.91個(gè)百分點(diǎn)；外資企業(yè)所得稅稅負(fù)12.92%，較全國平均水平低2.78個(gè)百分點(diǎn)。（見表四及圖五）
湖北省企業(yè)所得稅稅負(fù)與全國比較（圖六）
企業(yè)總體稅負(fù)與全國的比較。2005年，全省企業(yè)總體稅負(fù)略高于全國平均水平。全國總體稅負(fù)為6.12%，湖北為6.9%，高出0.78個(gè)百分點(diǎn)。按經(jīng)濟(jì)類型分，有高有低。其中，內(nèi)資企業(yè)總稅負(fù)7.19%，略高于全國6.33%約0.86年百分點(diǎn)，其中，主要是有限責(zé)任公司、股份有限公司和私營企業(yè)的總稅負(fù)高出全國平均水平，而國有企業(yè)則低于全國平均水平2.75個(gè)百分點(diǎn)；全省其他企業(yè)總稅負(fù)8.43%，全國平均水平6.47%，全省較全國高出1.96個(gè)百分點(diǎn)；全省外資企業(yè)總體稅負(fù)為4.05%，較全國平均水平5.17%，低1.12個(gè)百分點(diǎn)。
湖北省2005年按經(jīng)濟(jì)類型分類與全國稅負(fù)對比表（表四）
　 全國總體稅負(fù) 湖北省總體稅負(fù) 湖北比全國±
總稅負(fù) 企業(yè)所得稅稅負(fù) 流轉(zhuǎn)稅負(fù) 總稅負(fù) 企業(yè)所得稅稅負(fù) 流轉(zhuǎn)稅負(fù) 總體稅負(fù) 企業(yè)所得稅稅負(fù) 流轉(zhuǎn)稅負(fù)
合計(jì) 6.12 22.78 3.35 6.9 27.82 4.64 0.78 5.04 1.29
一、內(nèi)資企業(yè) 6.33 24.47 3.44 7.19 29.66 4.9 0.86 5.19 1.46
（一）國有企業(yè) 7.67 25.47 4.93 4.92 30.4 3.94 -2.75 4.93 -0.99
（二）集體企業(yè) 5.48 20.15 2.87 6.14 30.28 3.73 0.66 10.13 0.86
（三）股份合作企業(yè) 5.96 15 3.32 5.97 26.9 4.58 0.01 11.9 1.26
（四）聯(lián)營企業(yè) 3.62 22.27 2.03 3.81 26.9 ……（未完，全文共12509字，當(dāng)前僅顯示2975字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：論統(tǒng)一企業(yè)所得稅法對企業(yè)稅負(fù)的影響》）