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解讀“信息管稅”

發(fā)表時(shí)間:2011/11/21 9:59:33

解讀“信息管稅”

  2009年國家稅務(wù)總局提出以“信息管稅”為核心內(nèi)容的稅收征管和科技工作新思路,指出要“積極探索實(shí)施信息管稅,穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管方式變革”,“信息管稅”將成為稅務(wù)工作理念新的里程碑。為此,本文擬就“信息管稅”的內(nèi)涵、外延及踐行過程中的有關(guān)問題進(jìn)行初步的研究和探討。

  一、“信息管稅”的詮釋

  “信息管稅”就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,提高稅法遵從度和稅收征收率!靶畔⒐芏悺苯Y(jié)合當(dāng)今世界稅務(wù)工作發(fā)展趨勢(shì)和潮流,在內(nèi)涵和外延上突破了傳統(tǒng)稅務(wù)工作的界限,強(qiáng)調(diào)變革和創(chuàng)新,在“信息”、“管”、“稅”三個(gè)層面表現(xiàn)出新時(shí)期下稅務(wù)工作的新特點(diǎn):

  一是“信息”不再拘泥于傳統(tǒng)稅收征管數(shù)據(jù)的
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息不對(duì)稱,造成納稅人可能的逆向選擇風(fēng)險(xiǎn);二是稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)之間存在內(nèi)部信息不對(duì)稱,影響了行政管理和行政執(zhí)法的時(shí)效性及準(zhǔn)確性。

  外部信息不對(duì)稱產(chǎn)生的主要原因在于信息掌握程度不一致,如稅務(wù)部門與納稅人相比,在稅收法律和稅收政策方面處于信息相對(duì)優(yōu)勢(shì),而在其私有信息的掌握上處于信息相對(duì)劣勢(shì);稅務(wù)部門與其他涉稅部門或機(jī)構(gòu)相比,在納稅信息的掌握方面處于信息相對(duì)優(yōu)勢(shì),在其他經(jīng)營、金融等信息方面處于信息相對(duì)劣勢(shì)。外部信息不對(duì)稱使得少數(shù)納稅人偷逃稅款或是利用政策漏洞成為可能,違法成本相對(duì)較低,而稅務(wù)部門在有限信息的制約下無法保證全面監(jiān)控,長此以往將導(dǎo)致納稅遵從度不斷下降,客觀上引導(dǎo)納稅人的逆向選擇。因此,踐行“信息管稅”應(yīng)當(dāng)通過一系列的措施提高稅務(wù)部門捕捉和控制信息的能力,解決稅收信息漏損和缺失,具體包括:加強(qiáng)稅收控管,提升納稅服務(wù)能力,利用社會(huì)綜合治稅拓展信息采集渠道,推進(jìn)外部信息交換等。

  內(nèi)部信息不對(duì)稱產(chǎn)生的主要原因包括政策在制定、落實(shí)和反饋過程中存在時(shí)延、政策的執(zhí)行者與制定者理解存在偏差等,如稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間銜接不順暢,上級(jí)稅務(wù)部門制定政策時(shí)不能完全掌握基層的實(shí)際情況和需要,下級(jí)稅務(wù)部門執(zhí)法過程中信息不能完全被上級(jí)所掌握或是存在傳遞時(shí)延,這些因素都有可能降低行政執(zhí)行效率,造成_裁量權(quán)的隨意性,并由此引發(fā)權(quán)力“尋租”等問題。因此,在踐行“信息管稅”中需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,推動(dòng)管理向客觀、透明的方向發(fā)展,降低稅務(wù)部門的管理成本和效率損失,不斷提升稅務(wù)工作的執(zhí)行力,具體措施包括:對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造優(yōu)化,推行數(shù)字化辦公和移動(dòng)辦公以減少行政命令和行政審批的時(shí)延,推行電子化績效考核以提供可靠量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等。

  2、全面樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念

  稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅法遵從風(fēng)險(xiǎn),包括納稅人在納稅過程中對(duì)于稅法的遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)部門在執(zhí)法過程中對(duì)于稅法的遵從風(fēng)險(xiǎn)。

  控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于稅務(wù)部門而言就是“管好稅”,征收成本和納稅成本決定了征管資源是有限的。為實(shí)現(xiàn)征管資源效用的最大化,就必須在“信息管稅”中對(duì)有限的征管資源進(jìn)一步優(yōu)化配置,通過信息數(shù)據(jù)的深層次挖掘應(yīng)用,定位稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)并加以重點(diǎn)改進(jìn);針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,將資源集中于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。

  控制執(zhí)法遵從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于稅務(wù)部門而言就是“帶好隊(duì)”,一方面稅務(wù)工作人員存在自身的利益訴求,可能導(dǎo)致不作為或少作為的“偷懶”行為以及協(xié)助偷逃稅款、放松管理力度等權(quán)力“尋租”行為;另一方面隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)不斷發(fā)展,納稅義務(wù)認(rèn)定和甄別日趨復(fù)雜,稅務(wù)籌劃與偷稅之間的界限模糊不清,對(duì)稅務(wù)部門行政執(zhí)法能力提出了更高的要求。因此,在踐行“信息管稅”中不但要通過績效考核和執(zhí)法責(zé)任制等措施形成合力,增加稅務(wù)部門執(zhí)法的規(guī)范性、科學(xué)性和前瞻性,推進(jìn)“依法治稅”落到實(shí)處,同時(shí)也要高度重視培訓(xùn)工作,加快稅務(wù)干部知識(shí)結(jié)構(gòu)更新,提升“依法治稅”的能力和水平。

  3、提升信息應(yīng)用能力和水平

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