各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗與思考

各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗與思考

納稅服務(wù)作為近年來世界各國現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略， 已成為衡量一個國家稅收征管水平的重要指標，其不僅直接影響現(xiàn)代稅收征管質(zhì)量，而且對提高納稅人稅收遵從度具有重要意義。 因此，在系統(tǒng)考察各國納稅服務(wù)的基本做法的基礎(chǔ)上， 研究分析納稅服務(wù)的基本經(jīng)驗，對建立和完善我國納稅服務(wù)體系，不僅具有重要的理論意義，也具有重要的現(xiàn)實意義。

一、他山之石：世界各國納稅服務(wù)的主要做法
自20 世紀 50 年代美國提出了納稅服務(wù)概念以來，西方各國政府順應(yīng)納稅人要求，紛紛建立健全納稅服務(wù)體系，為納稅人提供高質(zhì)量服務(wù)。 綜合考察近 20年來世界各國的納稅服務(wù)，可謂精彩紛呈、各具特色：
1． 美國。 美國納稅服務(wù)的顯著特點是“以納稅人為中心”。
一是機構(gòu)設(shè)置突出強調(diào)“以納稅人為中心”，在設(shè)立納稅人服務(wù)局基礎(chǔ)上，按納稅人類型和需求設(shè)置內(nèi)部職能部門，方便納稅人申報繳納。 二是服務(wù)內(nèi)容突出體現(xiàn)“保護納稅人權(quán)益”，1988 年頒布《納稅人權(quán)利法案》， 充分尊重納稅人權(quán)利。 三是服務(wù)目標突出體現(xiàn)“高質(zhì)量服務(wù)”，稅務(wù)機關(guān)每年拿出 10％－15％的經(jīng)費用于納稅服務(wù)，采取各種措施提高服務(wù)質(zhì)量和效率。四是服務(wù)方式突出體現(xiàn)“個性服務(wù)”，通過面晤、電話、通信、聯(lián)網(wǎng)、志愿者等方式提供個性服務(wù)，滿足不同納稅人服務(wù)需求。
五是服
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費提供稅務(wù)咨詢，為他們爭取稅收優(yōu)惠。
四是統(tǒng)一全國納稅服務(wù)標準，為納稅人提供迅速、高效、禮貌的納稅服務(wù) 。 五是專業(yè)化的稅務(wù)代理服務(wù)。
英國早在1930 年就成立了特許稅務(wù)顧問（稅務(wù)師）協(xié)會，該協(xié)會于 1994 年獲得皇家授予的特許權(quán)限，為納稅人提供專業(yè)化的納稅服務(wù)，協(xié)會成員均是通過考試取得資格的頂級稅務(wù)專家。
4． 日本。 日本納稅服務(wù)的主要特點：一是重視稅收宣傳，自 1954 年始，每年 11 月舉辦全國性“稅法宣傳周”活動，采用多樣化稅收宣傳教育形式，培養(yǎng)納稅人良好納稅意識。 二是重視稅務(wù)代理。 1942 年日本制定《稅務(wù)代理士法》，1951 年在此基礎(chǔ)上制定《稅理士法》，建立相關(guān)考試注冊制度。 目前，日本共有稅理士
7 萬多人，比日本稅務(wù)人員總數(shù)多 1 萬多人。 有 85％
的工商企業(yè)委托稅理士事務(wù)所辦理稅務(wù)事宜，作為納稅人的代理人。 稅理士可列席對納稅人的稅務(wù)調(diào)查，以維護納稅人合法權(quán)益。
5． 澳大利亞。 澳大利亞納稅服務(wù)的主要特點是“尊重納稅人”。一是堅持顧客理念至上，以憲章保護納稅人權(quán)益。二是為納稅人提供高質(zhì)量納稅服務(wù)。各級稅務(wù)部門專設(shè)納稅服務(wù)機構(gòu)，形成稅務(wù)部門、稅務(wù)代理機構(gòu)和納稅人協(xié)會組成的三位一體納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。 三是獨具特色的納稅人協(xié)會。 1905年，澳大利亞成立納稅人協(xié)會，100多年間從未間斷過對納稅人的服務(wù)。 四是重視普及電子報稅。 2000 年 7 月，澳大利亞通過電子簽名法，從法律上確認電子申報，這不僅提高了稅務(wù)工作效率，而且方便了納稅人納稅，降低了納稅成本。 目前澳大利亞約有超過70％以上納稅人使用電子報稅。
五是納稅服務(wù)志愿者成為納稅服務(wù)重要補充。 澳大利亞納稅服務(wù)志愿者遍及所有省會城市和鄉(xiāng)村中心場所，他們均接受過稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)和相關(guān)支持，納稅人可通過稅收咨詢專線了解到就近的志愿者服務(wù)站，志愿者為納稅人無償提供納稅申報等服務(wù)。
六是重視社會滿意度測評。
澳大利亞各級稅務(wù)部門很重視開展社會滿意度指標的調(diào)查測評，每年都要采取電話調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和問卷調(diào)查的方式進行社會滿意度等指標的測評，測評指標包括：窗口部門在 20 秒之內(nèi)接電話、柜臺在20 分鐘之內(nèi)提供服務(wù)、在 90 天內(nèi)處理行政復(fù)議、納稅人滿意率、滿足政府和議會所需文件時限等項目。 另外每兩年向納稅人開展一次全面的民意測驗， 測評納稅服務(wù)的滿意度，如果社會滿意率低，則將可能導(dǎo)致提前選舉，由政府重新任命稅務(wù)局長。

二、世界各國納稅服務(wù)的基本經(jīng)驗
世界各國納稅服務(wù)的主要經(jīng)驗有：
1． “以納稅人為中心”是納稅服務(wù)最基本的價值取向。 各國稅務(wù)部門均開始自覺審視自身與納稅人的關(guān)系，將納稅服務(wù)理念和機制引入稅收征管，并逐步由強制管理向納稅服務(wù)轉(zhuǎn)變。 這種轉(zhuǎn)變不僅體現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的名稱上，還體現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的使命上。
例如美國聯(lián)邦稅務(wù)局在戰(zhàn)略規(guī)劃中提出其使命是“通過幫助納稅人理解和履行稅法義務(wù)，統(tǒng)一公平地執(zhí)行稅法，為納稅人提供最高品質(zhì)的服務(wù)”。 黎巴嫩財政部以“優(yōu)化服務(wù)工作程序和流程，提供優(yōu)質(zhì)和快速服務(wù)為納稅人主動遵從提供便利，促進主動遵從”作為其戰(zhàn)略目標。 愛爾蘭稅務(wù)局在其稅收戰(zhàn)略規(guī)劃中，把“減少納稅人履行納稅義務(wù)所需時間、降低履行義務(wù)的難度、及時退稅和強化稅收援助”作為重要戰(zhàn)略目標。 南非稅務(wù)局在其 2007－2010 年稅收戰(zhàn)略規(guī)劃中，把“最大限度減輕納稅人負擔”和“對公眾的抱怨和不滿進行快速及專業(yè)化的調(diào)整與反應(yīng)”作為戰(zhàn)略目標。
總之，無論是把納稅人視為顧客，還是以顧客滿意度作為衡量績效標準， 都表明納稅服務(wù)已成為現(xiàn)代稅務(wù)行政的標志，建立友好、互信、協(xié)作的征納關(guān)系以確保幫助納稅人完成納稅義務(wù)是每一個現(xiàn)代稅務(wù)部門的核心任務(wù)。 加強納稅服務(wù)與嚴格稅收執(zhí)法共同成為現(xiàn)代稅制有效運行的兩大支柱。
2． “保護納稅人權(quán)利”是納稅服務(wù)最重要的制度基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和稅收法制化完善，世界各國紛紛加強納稅人權(quán)利保護立法， 通過完善的法律制度保護納稅人權(quán)利已是一種國際趨勢。 1977 年，澳大利亞公布《納稅人憲章》；1985 年，加拿大發(fā)布《納稅人權(quán)利法案》；1986年，英國公布《納稅人權(quán)利憲章》。 到 2008年，OECD國家30 個成員國和 13 個非成員國中，有 41個國家以納稅人權(quán)利法案或納稅人憲章等形式正式明確了納稅人權(quán)利，這些法案涉及到公正對待權(quán)、稅款確定權(quán)、隱私權(quán)和b_m權(quán)、申請減免退稅權(quán)、降低納稅成本權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)等各個方面。
以美國為例，聯(lián)邦稅務(wù)局在機構(gòu)改革中增加了70 多條有關(guān)納稅人權(quán)利的條款，并設(shè)立國家納稅人權(quán)益保護委員會，代表納稅人有效監(jiān)督美國聯(lián)邦稅務(wù)局的執(zhí)法行為。
3． “加強與納稅人溝通”是納稅服務(wù)最有效的協(xié)調(diào)手段。 各國政府以各種 ……（未完，全文共7219字，當前僅顯示2535字，請閱讀下面提示信息。收藏《各國納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗與思考》）