以滿足公共管理為目標(biāo)的政府跟蹤審計(jì)理論與實(shí)踐

目錄/提綱：……
一、政府跟蹤審計(jì)的內(nèi)含、理論基點(diǎn)與架構(gòu)
（一）立項(xiàng)前瞻性
（二）過程的系統(tǒng)性
（三）組織的協(xié)同性
（五）方式的靈活性
（六）結(jié)果導(dǎo)向性
（七）目標(biāo)的績(jī)效性
二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與三種導(dǎo)向模式
（三）重大突發(fā)性公共事項(xiàng)（四）國家重大政策措施執(zhí)行情況
（一）以資金運(yùn)行的安全性、績(jī)效性為目標(biāo)的跟蹤審計(jì)導(dǎo)向模式
（二）以政策（決策）執(zhí)行與落實(shí)的有效性為目標(biāo)的跟蹤審計(jì)導(dǎo)向模式
（三）以評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效實(shí)現(xiàn)問責(zé)問效的跟蹤審計(jì)導(dǎo)向模式
三、實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的手段與方法
（一）跟蹤審計(jì)計(jì)劃的制定
（二）審計(jì)目標(biāo)確定
（三）審計(jì)組織方式的多樣選擇
（四）審計(jì)切入點(diǎn)與介入時(shí)機(jī)的選擇
（五）審計(jì)過程管理
（六）績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容的確定
四、跟蹤審計(jì)的實(shí)踐與發(fā)展展望
（一）人員的專業(yè)化方向，組織的協(xié)同化趨勢(shì)
（二）目標(biāo)的單一化
（三）結(jié)果的導(dǎo)向化
（四）執(zhí)業(yè)的規(guī)范化趨勢(shì)
（五）手段的現(xiàn)代化
……
以滿足公共管理為目標(biāo)的
政府跟蹤審計(jì)理論與實(shí)踐
市審計(jì)局課題組

【摘要】跟蹤審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)公共管理目標(biāo)而對(duì)政府、組織和社會(huì)公眾關(guān)注的、重大的、具有時(shí)效性或突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)采用連續(xù)多階段審計(jì)的方式，以促進(jìn)公共管理行為有效傳導(dǎo)到對(duì)象的一種信息反饋與監(jiān)督系統(tǒng)。與其他的審計(jì)類型不同，跟蹤審計(jì)具有立項(xiàng)前饋性、過程系統(tǒng)性、組織協(xié)同性、介入時(shí)效性、方式靈活性、結(jié)果導(dǎo)向性與目標(biāo)績(jī)效性等特征。本文將滿足公共管理的需求作為政府跟蹤審計(jì)的理論基點(diǎn)，以此為出發(fā)點(diǎn)，課題組認(rèn)為跟蹤審計(jì)有三種導(dǎo)向，即以資金運(yùn)行、以政策（決策）執(zhí)行與落實(shí)、以項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)三種導(dǎo)向模式；不同的審計(jì)導(dǎo)向模式，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)、內(nèi)容、方法可能有所不同，但其最終的目標(biāo)是一致的，政府跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和制約，拓寬審計(jì)監(jiān)督的視野，并實(shí)現(xiàn)問責(zé)問效的有機(jī)統(tǒng)一，促進(jìn)決策的民主與科學(xué)，保證政策的可行性和連續(xù)性，發(fā)揮審計(jì)在服務(wù)黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中的建設(shè)性作用。為實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)，結(jié)合跟蹤審計(jì)實(shí)踐探索，政府跟蹤審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)架構(gòu)可劃分為：審計(jì)計(jì)劃、目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、組織方式、過程控制及績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容等六個(gè)方面。

【關(guān)鍵詞】 政府跟蹤審計(jì) 公共管理 基本架構(gòu) 導(dǎo)向模式



一、 政府跟蹤審計(jì)的內(nèi)
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略895字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
計(jì)項(xiàng)目或類型，關(guān)鍵在于其對(duì)象的特殊性和時(shí)間的緊迫性，比如對(duì)重點(diǎn)財(cái)政性資金的運(yùn)行績(jī)效及中央或地方經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的效果的跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須把握好國家或區(qū)域性經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的走向，圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)工作中心，敏銳地捕捉到政策執(zhí)行上的問題，剖析原因，及早籌劃，提前步驟，這就要求確定跟蹤審計(jì)立項(xiàng)需要高屋建瓴，視野要開闊，審計(jì)計(jì)劃安排要科學(xué)合理周詳，要富有前瞻性。
（二）過程的系統(tǒng)性。由于跟蹤審計(jì)是公共管理體系下的必然產(chǎn)物，具有公共管理的諸多特征，則公共管理工具在審計(jì)過程管理中的應(yīng)用也是值得探討的。目標(biāo)管理、標(biāo)桿管理、全過程質(zhì)量管理等公共管理工具在跟蹤審計(jì)管理中的應(yīng)用將帶來審計(jì)質(zhì)量、效率、經(jīng)濟(jì)、效果的提升。但無論以何種管理工具進(jìn)行過程控制，其管理的目標(biāo)都應(yīng)遵循公共管理的發(fā)展方向，遵循分權(quán)化的管理環(huán)境、關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的一致性及經(jīng)濟(jì)性原則。
公共管理改革的一個(gè)重要方向是提高政府行政行為的效率與服務(wù)能力。這就需要從多方位全過程詳細(xì)考察政府在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中的角色定位及其行動(dòng)的效率，從而理清政府與社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的職能與目標(biāo)。通過對(duì)政府項(xiàng)目全過程的審計(jì)，對(duì)社會(huì)、環(huán)境、公眾等影響的分析，跟蹤審計(jì)的結(jié)果將導(dǎo)致人們重新檢視政府的所作所為，從而對(duì)政府項(xiàng)目的決策產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，防止政府權(quán)力的自我擴(kuò)張及尋租行為，并對(duì)財(cái)政管理制度和財(cái)政資金投向績(jī)效產(chǎn)生深層次的影響。
（三）組織的協(xié)同性。由于跟蹤審計(jì)的執(zhí)行具有明顯的市場(chǎng)化特征，這就意味著其組織方式選擇是多樣化的，這也是由審計(jì)需求的多樣化與審計(jì)資源的有限性所決定的。在人員的配備上，多行業(yè)、多專業(yè)人員的配備是當(dāng)前大多數(shù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所要求的，而這種要求與專業(yè)審計(jì)人員的短缺常常使審計(jì)機(jī)關(guān)陷入兩難境地。這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)必然去尋求市場(chǎng)的幫助。根據(jù)審計(jì)外部項(xiàng)目的特點(diǎn)、外部環(huán)境的變化及審計(jì)機(jī)關(guān)自身的資源情況，跟蹤審計(jì)組織方式可靈活選擇：在部分專業(yè)人員短缺的情況下，外聘專業(yè)人員是不錯(cuò)的選擇；在人員緊張、項(xiàng)目負(fù)擔(dān)過重的情況下，可以根據(jù)項(xiàng)目的重要性情況，選擇委托或是外包方式；在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)條件出現(xiàn)變化的情況下，部分項(xiàng)目外包也是可以采用的�？傊`活多變的審計(jì)組織方式在公共管理體系下是一個(gè)必然要求。
｛四｝介入的時(shí)效性。鑒于跟蹤審計(jì)對(duì)象特殊性、發(fā)生時(shí)間突發(fā)性的特點(diǎn)，這就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)必須及早介入。比如對(duì)重特大項(xiàng)目的資金管理與運(yùn)行、特殊資源開發(fā)利用與環(huán)保、重點(diǎn)財(cái)政性資金的運(yùn)行績(jī)效的跟蹤審計(jì)，預(yù)測(cè)決策環(huán)節(jié)是重中之重，決策失誤造成的影響一般很難通過將后的“亡羊補(bǔ)牢”所能彌補(bǔ)，開展這樣一類的跟蹤審計(jì)，其要求就是需要審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)測(cè)決策過程中的人為判斷失誤或營私舞弊，防患于未然，以充分發(fā)揮政府審計(jì)“防疫系統(tǒng)”這一功能；另外，像重大突發(fā)性公共事件、國家或地方重大經(jīng)濟(jì)政策措施的執(zhí)行等這一類的跟蹤審計(jì)，一般發(fā)生的時(shí)間特別短促，解決的時(shí)間較為緊迫，鑒于時(shí)間上的特殊性，審計(jì)機(jī)關(guān)及早介入，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向決策者報(bào)告、向社會(huì)公告，有利于促進(jìn)問題的解決、效益的提高。所以無論就對(duì)象的特殊性還是時(shí)間的緊迫性，這一切均要求審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)，必須提前籌劃、盡早介入，從而更好發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。
（五）方式的靈活性。不同的跟蹤審計(jì)內(nèi)容及不同的時(shí)間與要求就匹配不同的審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)的方式絕不能被固定的模式所羈束，比如對(duì)汶川地震救災(zāi)資金的審計(jì)，實(shí)踐中對(duì)于救災(zāi)資金運(yùn)作情況進(jìn)行“十天一報(bào)”的要求，如果審計(jì)只能按固定的套路，必須出審計(jì)報(bào)告，必須制定審計(jì)實(shí)施方案、進(jìn)行復(fù)核審理等環(huán)節(jié)，那么這樣的審計(jì)就不可能體現(xiàn)出跟蹤審計(jì)的“快”字訣，也就不能讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握抗震救災(zāi)資金的籌捐、到位、發(fā)放等情況，就不能服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的決策需要。跟蹤審計(jì)的方式也不可能是一成不變的，方式創(chuàng)新是跟蹤審計(jì)的生命力所在。
（六）結(jié)果導(dǎo)向性。一般而言，跟蹤審計(jì)目標(biāo)單一，其結(jié)果具有明顯的導(dǎo)向性特征。跟蹤審計(jì)從開始到結(jié)束，為什么審、審什么、該怎么審、審的結(jié)果怎樣均是一目了然非常明確的，比如對(duì)某一地方出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策其執(zhí)行效果的跟蹤審計(jì)，審計(jì)的結(jié)果就是政策的執(zhí)行效果是怎樣的，為什么是這樣，癥結(jié)在哪，有什么解決辦法，揭露問題、剖析原因、找出對(duì)策，其導(dǎo)向是非常明晰的。
（七）目標(biāo)的績(jī)效性。由于審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、審計(jì)環(huán)境變化的多樣性，單純的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是無意義的，對(duì)審計(jì)人員來說，績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容的確定才是更現(xiàn)實(shí)的考慮�？�(jī)效評(píng)價(jià)主要包括決策績(jī)效評(píng)價(jià)、投入績(jī)效評(píng)價(jià)、過程績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果績(jī)效評(píng)價(jià)等，最后均歸結(jié)為對(duì)結(jié)果績(jī)效的評(píng)價(jià)，在整個(gè)評(píng)價(jià)體系中，決策的績(jī)效評(píng)價(jià)始終居于主導(dǎo)地位。
綜上所述，在公共管理體系下，跟蹤審計(jì)既具有一般管理的特征，更具有其自身的特點(diǎn)。從公共管 ……（未完，全文共10570字，當(dāng)前僅顯示2515字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《以滿足公共管理為目標(biāo)的政府跟蹤審計(jì)理論與實(shí)踐》）