投資審計廉政風(fēng)險防范對策思考和研究

目錄/提綱：……
一、投資審計廉政風(fēng)險的含義和特征
二、投資審計廉政風(fēng)險的現(xiàn)狀
（一）投資審計轉(zhuǎn)型的不斷加快，進(jìn)一步增大了廉政風(fēng)險
（二）投資審計力度的不斷加大，進(jìn)一步增大了廉政風(fēng)險
三、投資審計廉政風(fēng)險的來源
（一）投資審計制度產(chǎn)生的廉政風(fēng)險
（二）投資領(lǐng)域產(chǎn)生的廉政風(fēng)險
（三）相關(guān)利益產(chǎn)生的廉政風(fēng)險
（四）內(nèi)部控制不嚴(yán)產(chǎn)生的廉政風(fēng)險
（五）人員道德素質(zhì)產(chǎn)生的廉政風(fēng)險
四、如何防范投資審計廉政風(fēng)險
（一）建立新的投資審計制度
（二）建立審計經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制
（三）建立廉政教育防控機(jī)制
（四）建立項(xiàng)目質(zhì)量控制機(jī)制
（五）建立審計人員準(zhǔn)入機(jī)制
（六）建立輪崗換崗機(jī)制
1、時現(xiàn)主編：《建設(shè)項(xiàng)目審計》，北京大學(xué)出版社，2002年
4、徐德勝：《投資審計領(lǐng)域廉政風(fēng)險致險因素及對策》，網(wǎng)站
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投資審計廉政風(fēng)險防范對策思考和研究

內(nèi)容摘要：
近幾年來，我省審計機(jī)關(guān)極少數(shù)投資審計人員，在政府投資項(xiàng)目審計過程中，由于素質(zhì)不過硬，在廉政問題上犯了錯誤，嚴(yán)重影響了審計機(jī)關(guān)的形象和聲譽(yù)。如何防范廉政風(fēng)險是本課題研究的重點(diǎn)。
投資審計廉政風(fēng)險主要是指因教育、制度、監(jiān)督不到位和投資審計人員不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉潔行為的風(fēng)險。投資審計廉政風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：一是客觀性、二是嚴(yán)重性、三是不確定性、四是可防范性。近年來，隨著審計轉(zhuǎn)型步伐的不斷加快和投資審計力度的進(jìn)一步加大，投資審計領(lǐng)域廉政建設(shè)出現(xiàn)了一些新情況和新問題。
目前，投資審計廉政風(fēng)險的主要來源是：一是投資審計制度產(chǎn)生的廉政風(fēng)險；二是投資領(lǐng)域產(chǎn)生的廉政風(fēng)險；三是相關(guān)利益產(chǎn)生的廉政風(fēng)險；四是內(nèi)部控制不嚴(yán)產(chǎn)生的廉政風(fēng)險；五是人員道德素質(zhì)產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。投資審計的廉政風(fēng)險很大，來源很廣，但投資審計廉政風(fēng)險是完全可以防范的，一是應(yīng)建立新的投資審計制度；二是應(yīng)建立審計經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制；三是應(yīng)建立廉政教育防控機(jī)制；四是應(yīng)建立項(xiàng)目質(zhì)量控制機(jī)制；五是應(yīng)建立審計人員準(zhǔn)入機(jī)制；六是應(yīng)建立輪崗換崗機(jī)制。
主題詞：投資審計
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分肯定和社會各界的普遍贊譽(yù)。但是，隨著審計轉(zhuǎn)型步伐的不斷加快和投資審計力度的進(jìn)一步加大，投資審計領(lǐng)域廉政建設(shè)出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要表現(xiàn)在：
（一）投資審計轉(zhuǎn)型的不斷加快，進(jìn)一步增大了廉政風(fēng)險
2002年9月，《浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》（省政府令第146號）實(shí)施以來，全省各地審計機(jī)關(guān)掀起了投資審計轉(zhuǎn)型的高潮，投資審計工作正加速從傳統(tǒng)的概算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計向現(xiàn)代的績效審計、工程價款審計、全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變，從過去的事后監(jiān)督到現(xiàn)在的事中監(jiān)督，從后期介入到中途介入，從以監(jiān)督為主到以服務(wù)為主，從公對公（審計機(jī)關(guān)對建設(shè)單位）的審計到公對私（審計機(jī)關(guān)對施工單位或包工頭）的審計，投資審計的理念不斷創(chuàng)新，投資審計的內(nèi)容不斷變化。特別是工程價款審計，直接涉及施工單位和包工頭的利益，投資審計人員就成為了“糖衣炮彈”的重點(diǎn)攻擊對象，投資審計的廉政風(fēng)險也就進(jìn)一步增大。
（二）投資審計力度的不斷加大，進(jìn)一步增大了廉政風(fēng)險
近幾年來，隨著我省經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，政府投資項(xiàng)目呈逐年增加趨勢，各地政府也因此高度重視投資審計工作，相繼出臺了一系列關(guān)于政府投資審計的規(guī)定和辦法，將政府投資項(xiàng)目全部納入審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督范圍，對投資金額大、社會影響廣的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目還實(shí)行全過程跟蹤審計。隨著投資審計力度的不斷加大，投資審計力量不足的矛盾更加突出，目前，根據(jù)《浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》和省廳的貫徹意見，我省各地審計機(jī)關(guān)紛紛聘請中介機(jī)構(gòu)人員或組織中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計，由于中介機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)參差不齊，對審計機(jī)關(guān)的工作人員又唯唯諾諾，權(quán)力一下子就掌握在個別或極少數(shù)人手里，廉政風(fēng)險也就進(jìn)一步增大。
三、投資審計廉政風(fēng)險的來源
俗話說：“千里之堤，潰于蟻穴”，廉政問題的發(fā)生，往往是一個從量變到質(zhì)變，由一般性問題逐步發(fā)展為腐敗案件的過程，在這一過程中，主客觀條件是腐敗問題發(fā)生、發(fā)酵、發(fā)展的邏輯起點(diǎn)，對投資審計廉政風(fēng)險的來源分析，是我們認(rèn)識和防范廉政風(fēng)險的前提。目前，投資審計廉政風(fēng)險的主要來源是：
（一）投資審計制度產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。一是《浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目實(shí)行必審制。必審制的實(shí)行，審計力量不足的矛盾就更加突出，審計質(zhì)量、審計權(quán)力的監(jiān)管勢必相對放松；二是《辦法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計，可以組織具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計。中介機(jī)構(gòu)的引入，審計權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控難度就加大；三是部分審計機(jī)關(guān)根據(jù)《辦法》規(guī)定，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行工程價款審計，直接與施工單位（包工頭）的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。上述種種在新制度下出臺的一些新政策和新措施，給不廉潔行為的發(fā)生埋下了伏筆。
（二）投資領(lǐng)域產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。目前，投資領(lǐng)域不規(guī)范現(xiàn)象比較普遍，政府投資項(xiàng)目也是如此，就我市而言，主要表現(xiàn)在：一是招投標(biāo)制度執(zhí)行尚不夠到位，部分項(xiàng)目專業(yè)工程肢解發(fā)包規(guī)避招標(biāo)，材料采購、勘察、設(shè)計未按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)的情況時有發(fā)生；二是簽證不規(guī)范現(xiàn)象較為普遍，有的建設(shè)單位對施工單位明顯違背招投標(biāo)文件和合同的要求，進(jìn)行了簽證或簽訂補(bǔ)充施工合同，改變了招投標(biāo)的結(jié)果，使原招標(biāo)的部分內(nèi)容失去意義，導(dǎo)致了工程造價增加；三是施工單位編制的工程結(jié)算價虛高，2010年，我局審計的政府投資項(xiàng)目施工單位就高報工程造價7275萬元。以上種種不健康的投資環(huán)境，給審計工作帶來了很大的難度，特別是工程結(jié)算送審價的不真實(shí)，為審計人員不廉潔行為埋下了火種。
（三）相關(guān)利益產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。一是審計機(jī)關(guān)審計經(jīng)費(fèi)不足產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。目前，我省部分縣級審計機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼�，按工程造價凈核減額的一定比例收取審計工作經(jīng)費(fèi)，作為財政預(yù)算安排的補(bǔ)充，審計機(jī)關(guān)為了獲得更多的經(jīng)費(fèi)，投資審計就會在工程造價領(lǐng)域更多地深入，產(chǎn)生廉政風(fēng)險的可能性就增大。二是投資審計人員報酬不高產(chǎn)生的廉政風(fēng)險。審計機(jī)關(guān)的投資審計人員報酬一般等同于其他的審計人員，與中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、建設(shè)單位、施工單位的工程人員相比，差距非常之大，但付出相 ……（未完，全文共6164字，當(dāng)前僅顯示2164字，請閱讀下面提示信息。收藏《投資審計廉政風(fēng)險防范對策思考和研究》）