畢業(yè)論文：論我國個(gè)人所得稅制度的完善（以正義原則為視角）

目錄/提綱：……
一、個(gè)人所得稅制度
（一）個(gè)人所得稅制度的概念及特征
（二）個(gè)人所得稅制度的意義
（三）我國個(gè)人所得稅制度的發(fā)展
（四）我國個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀
二、正義原則
（一）西方正義理論
3、功利主義思想提到正義原則，我們不得不提的就是功利主義
（二）中國傳統(tǒng)正義思想
（三）馬克思主義關(guān)于正義理論的探討
三、正義論與個(gè)人所得稅制度
四、我國個(gè)人所得稅制度的完善
五、結(jié)語
……
論我國個(gè)人所得稅制度的完善
-----以正義原則為視角
畢業(yè)論文：論我國個(gè)人所得稅制度的完善（以正義原則為視角）

摘 要：本文著重介紹我國個(gè)人所得稅制度的發(fā)展與現(xiàn)狀，通過結(jié)合法理學(xué)的正義價(jià)值觀理論進(jìn)行探討，分析正義觀在我國個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀中的體現(xiàn)，利用正義的價(jià)值觀來提出對完善我國個(gè)人所得稅制度有幫助的建議，能夠有效發(fā)揮個(gè)人所得稅的財(cái)政調(diào)節(jié)作用。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 發(fā)展及現(xiàn)狀 正義價(jià)值觀 完善與保障


Abstract: This article is mainly about the development and status of the personal income ta* system of China and would discuss how the idea of justice reflects in the personal income ta* system of China through the theory of the value of justice in the Jurisprudence. Meanwhile, this article would raise some helping advices to perfect the personal income ta* system of China by using the idea of justice and make it play better in the role o
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依據(jù)政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力來獲取財(cái)政收入” 。其次，個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要工具。由于個(gè)人所得稅是直接稅，其稅負(fù)由獲取所得的個(gè)人直接承擔(dān)，因而對國民權(quán)利和國民生活影響比較大。所以國家運(yùn)用國家可以通過對個(gè)人所得稅制度的修改和完善來調(diào)節(jié)社會生活中居民收入差距不斷擴(kuò)大的局面，并且通過個(gè)人所得稅稅率等手段起到調(diào)整收入差距的作用。從以上兩方面來說，個(gè)人所得稅制度在我國市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行中起著巨大的作用。
（三）我國個(gè)人所得稅制度的發(fā)展
我國個(gè)人所得稅制度的建立和不斷完善也經(jīng)歷了漫長的發(fā)展和變化�！叭珖舜笥�1980年9月10日通過并頒布了《中國人民共和國個(gè)人所得稅法》，并于同年12月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部公布了該法的《實(shí)施細(xì)則》，我國個(gè)人所得稅制度至此方始建立” ；此后，隨著國內(nèi)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對個(gè)體工商戶的課稅問題有日益突出，“為了穩(wěn)定國家與個(gè)體工商戶之間的分配關(guān)系，調(diào)節(jié)個(gè)體工商戶與其他居民的收入差距，國務(wù)院于1986年1月頒布了《中華人民共和國個(gè)體工商戶所得稅暫行條例》，并自該年度開始施行 ”；“2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個(gè)人所得稅法修正草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免稅額1600元于2006年1月1日起施行；2007年12月29日，第十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定，個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600提高到2000元；2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議30日表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。法律規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500然后的余額為應(yīng)納稅所得額，工資、薪金所得，使用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，修改后的個(gè)稅法于9月1日起正式實(shí)施” 。也標(biāo)志著我國個(gè)人所得稅制度的改革更加的突出了其作為重要的財(cái)政調(diào)節(jié)手段的地位和調(diào)節(jié)不同地區(qū)與不同收入階層收入差距的重要作用。
（四）我國個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀
我國個(gè)人所得稅始于20世紀(jì)80年代初，隨著改革開放以及經(jīng)歷的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度對我國稅制的豐富起到了積極的作用，但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會民眾的收入逐步提高，個(gè)人所得稅制度也存在一定的問題，大概歸納下有以下幾種情況：（1）、“我國個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)比較落后，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則” 。我國目前實(shí)行的個(gè)人所得稅的納稅稅目并沒有涵蓋納稅人的全部應(yīng)稅收入，大量的收入為隱性收入，游離于征收范圍之外，也為納稅人偷逃稅款提供了可能性。（2）、分類稅制模式導(dǎo)致稅負(fù)不公�，F(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征，各項(xiàng)使用的稅率不同，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也不同，因而使得收入來源渠道多、綜合收入高的納稅人有方法不納稅或者少納稅，而所的來源少，相對集中的納稅人多納稅。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，現(xiàn)在的個(gè)人所得稅納稅的主力是工薪階層，而不是高收入階層。（3）、個(gè)人所得稅稅率檔次過多，稅率偏高不統(tǒng)一，“過高的邊際稅率是一部分高收入者在心理上難以接受，并且使其想方法隱瞞收入，導(dǎo)致高收入者大量的偷逃稅款。對絕大多數(shù)工薪階層收入者來說，過高的邊際稅率則形同虛設(shè) ”（4）、在征稅管理方面也存在很大的問題。首先，對個(gè)人總收入不能實(shí)施有效的監(jiān)控，對高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)，個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重。其次，“現(xiàn)在的個(gè)人所得稅都是單位代扣代交，稅務(wù)部門對工資大都是征了稅的，然而對不住多數(shù)沒有征到稅，外快和額外收入則是大量逃稅 ”。（5）、對納稅人意識的培養(yǎng)不到位。納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，我國稅收征管機(jī)關(guān)只注重對于稅收征管的數(shù)量的計(jì)算，忽視了對納稅人意識的培養(yǎng)，使得納稅人逃稅漏稅的情況不斷地發(fā)生。
“稅收是一個(gè)國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配去的財(cái)政收入的一種形式” 。在稅收活動中占有主導(dǎo)地位的國家，不僅是稅收政策的制定者，而且是稅收政策的執(zhí)行者，所以在稅收方面如何正確處理好國家與個(gè)人、個(gè)人與個(gè)人之間的關(guān)系，維持收入過程中以及結(jié)果的正義性，一直是中西方思想家探討的重要問題之一。
二、正義原則
“對于正義的概念，正義可以與公平或者公正的任一概念相當(dāng)，三者英文均為justice” 。正義不僅是人類社會具有永恒意義的基本價(jià)值追求和基本行為準(zhǔn)則，是千百年來人類不懈追求的永恒價(jià)值理想，而且是法律的核心價(jià)值，一切良法皆以正義為其核心價(jià)值。作為社會安全運(yùn)行和健康發(fā)展的基本前提的正義，也是現(xiàn)代社會的制度設(shè)計(jì)的基本依據(jù)。只有遵循正義的規(guī)則，才能使社會各個(gè)階層之間實(shí)現(xiàn)良性的互動，才能形成有效的、持續(xù)的整合與合作，才能使絕大多數(shù)的社會成員都受益，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的發(fā)展，才能充分激發(fā)各個(gè)階層以及絕大多數(shù)社會成員的潛能，才能使社會成員按照各自具體的貢獻(xiàn)得到有所差別的回報(bào)。
對個(gè)人而言，正義即善。對于社會來說，正義是人際關(guān)系中的公道，公平。正義是合適地分配利益和責(zé)任的狀態(tài)，一種狀態(tài)是否正義涉及兩個(gè)因素，一個(gè)是人，二是分配給人的事物�！八^正義，就是合適地，正當(dāng)?shù)睾侠淼貙⑹挛锓峙浣o人，這里的分配包括對人的行為的社會結(jié)果（賞罰）的分配。至于何種分配是“合適的”、“公正的”、“合理的”，取決于用什么標(biāo)準(zhǔn)來觀察與評價(jià)，用不同標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)的結(jié)果就會產(chǎn)生差異，甚至沖突”。 “根據(jù)比利時(shí)哲學(xué)家佩雷爾曼的研究，人們常用的標(biāo)準(zhǔn)是1、對每個(gè)人同樣的對待；2、對每個(gè)人根據(jù)優(yōu)點(diǎn)的對待；3、對每個(gè)人勞動 ……（未完，全文共16308字，當(dāng)前僅顯示2934字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：論我國個(gè)人所得稅制度的完善（以正義原則為視角）》）