目錄/提綱:……
一、第一章總則
二、第二章現(xiàn)金管理和監(jiān)督
(一)現(xiàn)金的使用范圍
(二)現(xiàn)金管理的基本要求
(三)現(xiàn)金管理的四個原則
(四)案例分析:庫存現(xiàn)金限額規(guī)定
(五)案例分析:現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)
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干部學(xué)習(xí)課件:《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》與《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》解讀(上)
趙桂娟
北京科技大學(xué)副教授
各位學(xué)員,大家好。今天我來給大家介紹《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》,以及《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》,這兩個內(nèi)容主要介紹的是我國對于現(xiàn)金管理的一些規(guī)定。
大家知道,在我們企業(yè)經(jīng)營活動中或多或少的要有一定的現(xiàn)金的往來,比如說我們要支付職工的工資,我們要購買零星的辦公用品,甚至于我們?nèi)ナ召徱恍┺r(nóng)產(chǎn)品,在這個過程之中,我們勢必要涉及到一些現(xiàn)金的收取業(yè)務(wù)。
現(xiàn)金的結(jié)算雖然說不是我們經(jīng)營活動中的主要的結(jié)算方式,但也是容易出現(xiàn)這樣或那樣經(jīng)濟(jì)問題的主要的一個溫床(“小金庫”),各種違規(guī)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的一些惡果。根據(jù)這樣的一些問題,中國人民
銀行就頒布了《現(xiàn)金管理的暫行條例》以及配套的《實(shí)施細(xì)則》,該條例以及實(shí)施細(xì)則頒布的時間雖然已經(jīng)很久,多多少少不太適合我們目前的現(xiàn)實(shí)的情況,但我們現(xiàn)在在新的
規(guī)章制度還沒有出臺的時候,我們還要按照原有的規(guī)定來進(jìn)行現(xiàn)金的結(jié)算,來進(jìn)行現(xiàn)金的有關(guān)管理。下面,我就來給大家介紹一下,我國對于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。
首先我們看一下,該規(guī)定的頒布情況。這個規(guī)定,對于現(xiàn)金管理辦法來講,它是國務(wù)院在1988年頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》,同時,人民銀行也制定了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》,這兩個文件從1988年10月1號開始一直沿用至今,所以使用的時間確實(shí)比較長。在這些條例和制度的規(guī)定里邊,主要有哪些內(nèi)容呢?我們下邊一一來看一下。
首先我們看一下,作為《現(xiàn)金管理的暫行條例》包括哪些內(nèi)容呢?在該條例里邊涉及了四章內(nèi)容,第一章總則,一共用四條來描
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現(xiàn)金管理暫行條例》適用于哪些機(jī)構(gòu)和部門?該條例適用于銀行,在銀行和其他的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的企業(yè)、團(tuán)體、部隊(duì)、事業(yè)單位和其他單位,不管你是法人企業(yè)、非法人企業(yè),不管你是正常的生產(chǎn)經(jīng)營單位,還是非盈利性組織,只要在銀行開立了賬戶或者說在其他的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶了,這個時候都要遵循本條例來進(jìn)行現(xiàn)金的管理,這個范圍就很廣,不光你在銀行開賬戶,其他的金融機(jī)構(gòu)也一樣,這個時候我們就囊括了我們國家的各種類型的企業(yè)和單位。
在這個范圍之內(nèi)相應(yīng)的責(zé)權(quán)利是什么呢?這個責(zé)權(quán)利是各級人民銀行附有監(jiān)督及稽核的職責(zé)。不同級別的銀行要負(fù)責(zé)不同級別單位的審核、管理,開戶銀行,它主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施。企業(yè)或單位在這個銀行開戶了,那企業(yè)和單位里邊的現(xiàn)金結(jié)算、收取現(xiàn)金的一些管理也要?dú)w開戶銀行來做,這就明確劃分了。同時,需要對開戶銀行這個單位里邊的資金的收支、現(xiàn)金的使用要進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理,這是在第一章總則里邊所描述的四點(diǎn)內(nèi)容。所以,大家在學(xué)習(xí)《現(xiàn)金管理暫行條例》的時候,大家可以看一下這個條例的基本內(nèi)容(原文),在第一章總論里邊大家可以簡單地了解這三個問題就可以了。
二、第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督
我們重點(diǎn)要講的是第二章,第二章是現(xiàn)金管理和監(jiān)督,一共涉及了十五條,在這十五條里邊主要介紹了現(xiàn)金的使用范圍,另外還介紹了現(xiàn)金的庫存限額問題以及現(xiàn)金的支取、結(jié)算方式等,這些內(nèi)容都是在第二章里邊來展開的。
(一)現(xiàn)金的使用范圍
下面,我們逐一來介紹第二章的內(nèi)容。首先,我們看一下現(xiàn)金的使用范圍。企業(yè)的經(jīng)營活動也好或非經(jīng)營活動也好,主要的結(jié)算方式應(yīng)該是轉(zhuǎn)賬,通過銀行來辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),但或多或少也有一些現(xiàn)金的使用,什么情況下可以用現(xiàn)金呢?在以下八種情況下我們可以使用現(xiàn)金。
第一,支付職工的工資和津貼,企業(yè)對個人的勞務(wù)報酬、工資的一種發(fā)放,這是需要動用現(xiàn)金的。實(shí)際上,我們現(xiàn)在給職工發(fā)工資,現(xiàn)在更多的也不用現(xiàn)金了,企業(yè)把工資打到工資卡里邊,然后個人拿著工資卡,你到銀行去提現(xiàn),辦理個人的一個賬戶了,所以現(xiàn)在工資的這個問題基本上也是通過轉(zhuǎn)賬的方式,也不再通過現(xiàn)金的方式,這樣一來,企業(yè)不需要從銀行里邊,我得把這現(xiàn)金拿回來,然后再分類,再清點(diǎn),給每一個職工發(fā)現(xiàn)金,這樣更麻煩,所以直接發(fā)工資卡了。
第二個,個人的、臨時性的勞務(wù)報酬,目前這一塊還是用現(xiàn)金來結(jié)算,現(xiàn)在要求個人的勞務(wù)報酬也要通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式來進(jìn)行了。第三個,支付給個人的各種獎金,這都是對個人而言。第四個,支付的各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定支付給個人的相關(guān)支出。第五個,向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和物資,這里必須是個人,比如像
農(nóng)村合作社,像集體單位去收購農(nóng)副產(chǎn)品是不允許用現(xiàn)金結(jié)算,這里邊是指向個人收購。第六個,出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),小額的差旅費(fèi)還是用現(xiàn)金結(jié)算的。第七個,低于一千元的零星支出,一千塊錢以下可以用現(xiàn)金來結(jié)算,超過一千要用支票來結(jié)算,不允許用現(xiàn)金了,那就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,目前還是執(zhí)行這個政策。第八個,中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。以上的八項(xiàng)內(nèi)容是目前現(xiàn)金的使用范圍,企業(yè)在現(xiàn)金使用里邊超出這八個范圍了,就算違規(guī)了,這是從現(xiàn)金的使用范圍上來講有這樣八條,這八條可以看出基本上都涉及到個人獲得的報酬,個人的一些零星的支出,這些是可以用現(xiàn)金的。
(二)現(xiàn)金管理的基本要求
第二個大問題是現(xiàn)金管理的基本要求,F(xiàn)金管理,我們要遵循有章可循,這個有章可循就要體現(xiàn)為基本要求和特殊要求;疽笾饕幸韵乱恍﹥(nèi)容:
第一,企業(yè)要嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金的限額。企業(yè)放在保險柜里邊的現(xiàn)金不能太多,太多可以出現(xiàn)兩種問題,一個是資金的一種體外循環(huán)了,銀行沒法掌握這個企業(yè)的資金的整個動態(tài)。再有一個現(xiàn)金的過多可能會產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)上的問題,或企業(yè)管理上存在的一些漏洞,所以在我們的《現(xiàn)金管理辦法》里邊特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)的庫存限額不能太高,一般來講是按照本企業(yè)三到五天的日常零星開支來確定,這是需要我們核定一個限額的,超過這個限額的現(xiàn)金我們要及時送存銀行,在我們的保險柜里邊不要放更多的現(xiàn)金。
第二個管理要求,不能坐支現(xiàn)金。不能坐支現(xiàn)金是指要執(zhí)行收支“兩條線”。什么叫坐支呢?把我收取的現(xiàn)金直接就用于支付了,這樣收支就變成“一條線”了,這個就叫做坐支,所以在《現(xiàn)金管理辦法》里邊是不允許坐支的。我們銷售產(chǎn)品也好或收到客戶給我們的還款,現(xiàn)金取得了,多了,那我們就需要存到銀行,這個時候我需要再使用現(xiàn)金的時候,我從銀行再提取現(xiàn)金,這樣收支“兩條線”。
第三個基本原則,開戶銀行應(yīng)該建立健全現(xiàn)金日記賬,這個日記賬里邊就要類似于流水賬,要做到日清月結(jié),做到賬款相符,而且這里邊注意要執(zhí)行七個“不準(zhǔn)”,這是在作為企業(yè)會計(jì)人員實(shí)際做賬的時候需要注意現(xiàn)金日記賬的問題。
第四個,要建立一個現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。對于內(nèi)部控制問題我們現(xiàn)在提的高度非常高,包括國資委,包括各大企業(yè)現(xiàn)在都在加強(qiáng)內(nèi)控,加強(qiáng)內(nèi)控說到底是防范于未然,把我們的風(fēng)險降到最低,不能說像救火人員一樣出問題了我們才去撲滅,而是在問題還沒有發(fā)生的時候我們先做到預(yù)警,所以現(xiàn)金的內(nèi)控里邊會涉及到崗位責(zé)任,在崗位設(shè)置上我們需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置,在流程上我們要做設(shè)置,不相容的崗位這時候需要由不同人員來做,這里邊是一個崗位責(zé)任制的劃分。
第五個基本原則,所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須取得合法的單據(jù),不能以口頭支票的方式來做,很多在現(xiàn)金的收入、現(xiàn)金的支出方面往往沒有發(fā)票或這個發(fā)票是不合規(guī)的發(fā)票,我們不能夠進(jìn)行相應(yīng)的現(xiàn)金的入賬管理。
第六個基本原則是大額現(xiàn)金支付的登記備案制度,所謂大額現(xiàn)金是單次、單筆支付現(xiàn)金額度過大,如一次性提三萬、提五萬的現(xiàn)金,甚至于提十萬的現(xiàn)金,這種情況下我們需要特別做到備案,而且要說明你這筆現(xiàn)金的基本用途。
第七個, ……(未完,全文共12952字,當(dāng)前僅顯示3081字,請閱讀下面提示信息。
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