關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋研究

目錄/提綱：……
一、我省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的認(rèn)識(shí)和主要做法
二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋面臨的困難和問(wèn)題
三、實(shí)現(xiàn)適應(yīng)國(guó)家治理需求的審計(jì)全覆蓋應(yīng)樹(shù)立的理念和采取的措施
（一）正確理解審計(jì)全覆蓋內(nèi)涵，樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督全覆蓋意識(shí)
（二）推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的具體措施
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關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋研究

為深入落實(shí)李克強(qiáng)總理提出的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求，按照審計(jì)署辦公廳確定的調(diào)研題目，我廳組織鞍山、撫順、營(yíng)口、朝陽(yáng)、盤(pán)錦、葫蘆島等市審計(jì)局，通過(guò)實(shí)地走訪、座談研討、分別撰寫(xiě)調(diào)研報(bào)告，以及綜合匯總的方式，對(duì)我省審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋情況進(jìn)行了細(xì)致了解，并對(duì)當(dāng)前面臨的主要困難和問(wèn)題以及對(duì)策進(jìn)行了深入分析，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：
一、我省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的認(rèn)識(shí)和主要做法
審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，是黨和政府的明確要求。2014年1月，李克強(qiáng)總理在聽(tīng)取審計(jì)署工作匯報(bào)時(shí)指出，“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督”。2月，在國(guó)務(wù)院第二次廉政工作會(huì)議上，李克強(qiáng)總理進(jìn)而提出，“自2014年開(kāi)始,對(duì)所有公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源,要實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,不留盲區(qū),不留死角�！�
從調(diào)研情況看，我省審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為：實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完善國(guó)家治理體系建設(shè)的重要手段，是審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的職責(zé)所在，對(duì)于摸清基數(shù)、查清底數(shù)，激活存量財(cái)政資金，揭露深層次違規(guī)問(wèn)題和促進(jìn)制度建設(shè)具有十分重要的意義。審計(jì)機(jī)關(guān)要當(dāng)好國(guó)家利益的捍衛(wèi)者、公共資金 的守護(hù)者，僅僅通過(guò)以往孤立的、不連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督是不可能實(shí)現(xiàn)的
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及會(huì)議費(fèi)支出情況等內(nèi)容納入到必審事項(xiàng)，詳細(xì)規(guī)定了通用類、財(cái)政財(cái)務(wù)收支類、專項(xiàng)資金類、經(jīng)濟(jì)責(zé)任類、投資類審計(jì)項(xiàng)目中必須關(guān)注的事項(xiàng)內(nèi)容，并明確了主審、組長(zhǎng)、科室負(fù)責(zé)人和分 管領(lǐng)導(dǎo)的審核流程及所屬責(zé)任。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，還關(guān)注不同類型審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性，相互借鑒和使用不同項(xiàng)目中同類事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論，提高了審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面和工作效率。
三是應(yīng)用“條塊結(jié)合”審計(jì)方式。在專項(xiàng)資金審計(jì)中，綜合性地開(kāi)展縱向和橫向的審計(jì)工作：以專項(xiàng)資金的走向?yàn)槊}絡(luò)，縱向延伸審計(jì)觸角；以專項(xiàng)資金管理、分配和使用的有關(guān)部門(mén)為方向，橫向拓寬審計(jì)覆蓋面。通過(guò)縱向和橫向的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“條”與“塊”的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而摸清專項(xiàng)資金脈絡(luò)，掌握專項(xiàng)資金狀況，促使政府各項(xiàng)惠民、利民、富民政策真正落到實(shí)處，財(cái)政資金得到合理、有效運(yùn)用。利用“條塊結(jié)合”審計(jì)方式，有利于從宏觀和制度層面深入揭示問(wèn)題，提出有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議，確保審計(jì)結(jié)果公正、公允、真實(shí)、可信。
四是推進(jìn)分階段跟蹤審計(jì)。開(kāi)展跟蹤審計(jì)有效地保證了全過(guò)程、長(zhǎng)時(shí)間介入審計(jì)項(xiàng)目，在保證審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，又不影響被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)建設(shè)，做到了審計(jì)關(guān)口前移，時(shí)間層面全覆蓋，充分發(fā)揮了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的一種有效途徑。省廳和各市審計(jì)局對(duì)于重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，以項(xiàng)目進(jìn)展情況為基礎(chǔ)，以年度為時(shí)間點(diǎn)，定期跟蹤審計(jì)；對(duì)三農(nóng)、民生等重點(diǎn)專項(xiàng)資金，以資金類型和管理、使用環(huán)節(jié)劃分，分期開(kāi)展審計(jì)。通過(guò)分階段跟蹤審計(jì)，出具階段性審計(jì)報(bào)告和匯總審計(jì)報(bào)告，既節(jié)省了審計(jì)資源，又起到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題并盡早糾正的全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督的效果。
五是提高審計(jì)信息化水平。審計(jì)工作中應(yīng)用信息化技術(shù)，極大地提升了審計(jì)人員在龐雜的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)比、分析等手段，查出違規(guī)問(wèn)題的能力。省廳專門(mén)成立了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)處，負(fù)責(zé)建設(shè)和維護(hù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)和數(shù)據(jù)中心，組織實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等信息化審計(jì)相關(guān)工作，提升了我省審計(jì)系統(tǒng)信息化水平。各市審計(jì)局結(jié)合自身實(shí)際，利用“金審二期工程”加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，在提升硬件水平，提高人員信息化審計(jì)能力和數(shù)據(jù)分析水平上加大投入，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，逐步提高利用信息化手段進(jìn)行審計(jì)分析的能力，節(jié)省了大量的審計(jì)時(shí)間和人力物力。同時(shí)，在投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源環(huán)保審計(jì)中積極使用先進(jìn)的檢測(cè)技術(shù)和設(shè)備，增強(qiáng)了審計(jì)的深度和科學(xué)性，為審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。
六是合理利用外聘人員增強(qiáng)審計(jì)力量。省廳出臺(tái)了《遼寧省審計(jì)廳聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》（試行），在審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)不能滿足審計(jì)工作需要時(shí)，及時(shí)從外部聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員參與審計(jì)。各市局審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)了外聘機(jī)構(gòu)和人員的管理，如朝陽(yáng)市審計(jì)局實(shí)施異地封閉審計(jì)，對(duì)外聘的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員實(shí)行封閉式管理，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后集中取證，避免了受地域、人情等社會(huì)因素的影響，極大地保證了審計(jì)獨(dú)立性，有效地規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋面臨的困難和問(wèn)題
通過(guò)實(shí)地調(diào)研和座談，我們了解到各市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)在推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋過(guò)程中，雖然做了很多努力，但仍然面臨許多困難和問(wèn)題。要實(shí)現(xiàn)劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“不斷增強(qiáng)審計(jì)的威懾力和實(shí)效性，依法使所有公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源都在審計(jì)監(jiān)督之下，不留盲區(qū)和死角”的要求，就需要對(duì)這些困難有著準(zhǔn)確的定位和清醒的認(rèn)識(shí)。
一是審計(jì)對(duì)象的數(shù)量龐大，審計(jì)的內(nèi)容異常復(fù)雜。我國(guó)的改革開(kāi)放已經(jīng)30多年，但與發(fā)達(dá)國(guó)家“小政府、大社會(huì)”的結(jié)構(gòu)相比，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)依然龐大，政府的職能過(guò)多過(guò)細(xì)，政府的管理權(quán)力干預(yù)著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)層面。因此，作為國(guó)家治理組成部分的國(guó)家審計(jì)面對(duì)的審計(jì)對(duì)象數(shù)量也十分龐大。由于改革進(jìn)入了“深水區(qū)”和“攻堅(jiān)區(qū)”，改革中產(chǎn)生的一些矛盾和問(wèn)題也日益顯露出來(lái)。這些情況造成審計(jì)對(duì)象自身的情況也異常復(fù)雜。因此，按照現(xiàn)有的審計(jì)力量完成全覆蓋的審計(jì)目標(biāo)難度很大。
二是審計(jì)的資源嚴(yán)重不足。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)特別是地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)資源不足的情況一直存在。繁重的審計(jì)任務(wù)與有限的審計(jì)資源之間的突出矛盾一直是審計(jì)工作的主要矛盾。特別是近年來(lái)，統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和工作量激增，省、市、縣（區(qū)）本級(jí)政府交辦的審計(jì)任務(wù)也大幅增加，審計(jì)力量薄弱、審計(jì)資源匱乏的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。受編制和經(jīng)費(fèi)的限制，審計(jì)資源緊張的問(wèn)題得不到很好的解決，地方審計(jì) ……（未完，全文共8685字，當(dāng)前僅顯示2372字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于審計(jì)監(jiān)督全覆蓋研究》）