關(guān)于打擊虛開“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

目錄/提綱：……
一、基本情況
二、作案手法
三、發(fā)案原因
一是巨額利益驅(qū)使
二是政策存在缺陷
三是稅制不夠完善
四是管理有待加強(qiáng)
四、整治對策
一要加強(qiáng)發(fā)票開具情況監(jiān)控
二要加大查處打擊力度
三要密切部門協(xié)作配合
四要健全現(xiàn)行稅制體系和稅源監(jiān)控機(jī)制
……
關(guān)于打擊虛開“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

2015年，稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合開展了打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱虛開“黃金票”）違法犯罪專項行動，全力查處了一批虛開“黃金票”重大案件，摧毀了一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙，懲處了一批違法犯罪企業(yè)與人員，最大限度地挽回了國家稅收損失，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序和稅收環(huán)境。筆者現(xiàn)根據(jù)湖北省開展專項行動情況，對虛開“黃金票”案的作案手法、發(fā)案原因、整治對策作出簡要分析和探討。
一、基本情況
近年來，特別是2014年下半年以來，全國利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票的案件迅速增多，實施虛開犯罪的手法也不斷變化，且有蔓延趨勢，不但嚴(yán)重擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)
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在接到上游虛開的增值稅專用發(fā)票后，通過變造貨物品名等手段再次對外虛開，寄送給實際受票單位；第三層用票單位，從空殼虛開企業(yè)大量購買虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，大肆偷逃國家稅款。上述作案手法，在利用農(nóng)副產(chǎn)品交易、海關(guān)完稅憑證虛開增值稅專用發(fā)票案件中也經(jīng)常出現(xiàn)。（虛開犯罪架構(gòu)圖暫空缺）
三、發(fā)案原因
虛開“黃金票”案多發(fā)、高發(fā)，有以下幾個方面原因：
一是巨額利益驅(qū)使。黃金因其價格高，單張票面金額較大，利用價值高。對于開票方而言，通過虛開發(fā)票可以直接收取開票手續(xù)費(fèi)；對于受票方而言，利用虛開發(fā)票可以多抵扣稅款、多列支成本、申請出口退稅，從而達(dá)到偷稅、騙稅的目的。以**為例，成立不到一年的時間內(nèi)，對外開具發(fā)票面額達(dá)到**億元，并按票面金額收取**的好處費(fèi)�？梢�，虛開“黃金票”能在短時間內(nèi)為不法分子帶來暴力，因而其敢于鋌而走險，頂風(fēng)作案。
二是政策存在缺陷。伴隨著國家“簡政放權(quán)”力度不斷加大，特別是實施工商注冊制度改革、“三證合一”登記制度改革以來，企業(yè)設(shè)立門檻大大降低，稅務(wù)機(jī)關(guān)戶管量呈爆炸式增長，一方面，確實減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了“雙創(chuàng)”熱情，但另一方面，不法分子由于犯罪成本大大降低，可以大量設(shè)立空殼公司對外虛開，給實施精準(zhǔn)打擊增加了難度。
三是稅制不夠完善�，F(xiàn)行稅制下，商品或貨物在流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值就要征收增值稅，且上一環(huán)節(jié)的銷項稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，因此每個環(huán)節(jié)相連就形成了一個完整的增值稅抵扣鏈條。但在虛開“黃金票”案中，部分黃金加工企業(yè)和投資者不需要專用發(fā)票抵扣，產(chǎn)生大量“富余票”，一些不法分子套取“富余票”后，交由下游企業(yè)偽造名目再對外虛開，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂。
四是管理有待加強(qiáng)。由于取消了稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定等涉稅事項的前置審批和實地查驗環(huán)節(jié)，改為事后監(jiān)管，一定程度上失掉了遏制虛開犯罪的“先手”。與此同時，日益增長的納稅戶與稅務(wù)機(jī)關(guān)人手不足的矛盾日益凸顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理壓力和難度不斷加大，使得虛開犯罪分子有可乘之機(jī)；此外，對非正常戶處理不及時，大量走逃企業(yè)的存在也給稅務(wù)稽查帶來了難題。
四、整治對策
一要加強(qiáng)發(fā)票開具情況監(jiān)控。進(jìn)一步縮短增值稅發(fā)票快速預(yù)警系統(tǒng)的反映時間，真正實現(xiàn)增值稅電子底賬系統(tǒng)的文字自動比對，當(dāng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時，及時推送稅務(wù)稽查部門查處。
二要加大查處打擊力度。要高度重視對黃金交易企業(yè)的日常檢查，特別是要對其進(jìn)項發(fā)票、庫存貨品以及資金流動等情況 ……（未完，全文共2057字，當(dāng)前僅顯示1307字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于打擊虛開“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考》）