關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

目錄/提綱：……
一、基本情況
二、作案手法
三、發(fā)案原因
一是巨額利益驅(qū)使
二是政策存在缺陷
三是稅制不夠完善
四是管理有待加強(qiáng)
四、整治對(duì)策
一要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具情況監(jiān)控
二要加大查處打擊力度
三要密切部門(mén)協(xié)作配合
四要健全現(xiàn)行稅制體系和稅源監(jiān)控機(jī)制
……
關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考

2015年，稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合開(kāi)展了打擊利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)虛開(kāi)“黃金票”）違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，全力查處了一批虛開(kāi)“黃金票”重大案件，摧毀了一批職業(yè)犯罪團(tuán)伙，懲處了一批違法犯罪企業(yè)與人員，最大限度地挽回了國(guó)家稅收損失，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序和稅收環(huán)境。筆者現(xiàn)根據(jù)湖北省開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)情況，對(duì)虛開(kāi)“黃金票”案的作案手法、發(fā)案原因、整治對(duì)策作出簡(jiǎn)要分析和探討。
一、基本情況
近年來(lái)，特別是2014年下半年以來(lái)，全國(guó)利用黃金交易虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的案件迅速增多，實(shí)施虛開(kāi)犯罪的手法也不斷變化，且有蔓延趨勢(shì)，不但嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)
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在接到上游虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，通過(guò)變?cè)熵浳锲访仁侄卧俅螌?duì)外虛開(kāi)，寄送給實(shí)際受票單位；第三層用票單位，從空殼虛開(kāi)企業(yè)大量購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣，大肆偷逃國(guó)家稅款。上述作案手法，在利用農(nóng)副產(chǎn)品交易、海關(guān)完稅憑證虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件中也經(jīng)常出現(xiàn)。（虛開(kāi)犯罪架構(gòu)圖暫空缺）
三、發(fā)案原因
虛開(kāi)“黃金票”案多發(fā)、高發(fā)，有以下幾個(gè)方面原因：
一是巨額利益驅(qū)使。黃金因其價(jià)格高，單張票面金額較大，利用價(jià)值高。對(duì)于開(kāi)票方而言，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票可以直接收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)；對(duì)于受票方而言，利用虛開(kāi)發(fā)票可以多抵扣稅款、多列支成本、申請(qǐng)出口退稅，從而達(dá)到偷稅、騙稅的目的。以**為例，成立不到一年的時(shí)間內(nèi)，對(duì)外開(kāi)具發(fā)票面額達(dá)到**億元，并按票面金額收取**的好處費(fèi)�？梢�(jiàn)，虛開(kāi)“黃金票”能在短時(shí)間內(nèi)為不法分子帶來(lái)暴力，因而其敢于鋌而走險(xiǎn)，頂風(fēng)作案。
二是政策存在缺陷。伴隨著國(guó)家“簡(jiǎn)政放權(quán)”力度不斷加大，特別是實(shí)施工商注冊(cè)制度改革、“三證合一”登記制度改革以來(lái)，企業(yè)設(shè)立門(mén)檻大大降低，稅務(wù)機(jī)關(guān)戶(hù)管量呈爆炸式增長(zhǎng)，一方面，確實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了“雙創(chuàng)”熱情，但另一方面，不法分子由于犯罪成本大大降低，可以大量設(shè)立空殼公司對(duì)外虛開(kāi)，給實(shí)施精準(zhǔn)打擊增加了難度。
三是稅制不夠完善�，F(xiàn)行稅制下，商品或貨物在流轉(zhuǎn)過(guò)程中只要發(fā)生增值就要征收增值稅，且上一環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，因此每個(gè)環(huán)節(jié)相連就形成了一個(gè)完整的增值稅抵扣鏈條。但在虛開(kāi)“黃金票”案中，部分黃金加工企業(yè)和投資者不需要專(zhuān)用發(fā)票抵扣，產(chǎn)生大量“富余票”，一些不法分子套取“富余票”后，交由下游企業(yè)偽造名目再對(duì)外虛開(kāi)，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂。
四是管理有待加強(qiáng)。由于取消了稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定等涉稅事項(xiàng)的前置審批和實(shí)地查驗(yàn)環(huán)節(jié)，改為事后監(jiān)管，一定程度上失掉了遏制虛開(kāi)犯罪的“先手”。與此同時(shí)，日益增長(zhǎng)的納稅戶(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)人手不足的矛盾日益凸顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理壓力和難度不斷加大，使得虛開(kāi)犯罪分子有可乘之機(jī)；此外，對(duì)非正常戶(hù)處理不及時(shí)，大量走逃企業(yè)的存在也給稅務(wù)稽查帶來(lái)了難題。
四、整治對(duì)策
一要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具情況監(jiān)控。進(jìn)一步縮短增值稅發(fā)票快速預(yù)警系統(tǒng)的反映時(shí)間，真正實(shí)現(xiàn)增值稅電子底賬系統(tǒng)的文字自動(dòng)比對(duì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，及時(shí)推送稅務(wù)稽查部門(mén)查處。
二要加大查處打擊力度。要高度重視對(duì)黃金交易企業(yè)的日常檢查，特別是要對(duì)其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、庫(kù)存貨品以及資金流動(dòng)等情況 ……（未完，全文共2057字，當(dāng)前僅顯示1307字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于打擊虛開(kāi)“黃金票”違法犯罪的幾點(diǎn)思考》）